Наталья Юрьевна Смирнова

Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате

Введение

Если провести опрос на улицах города и задать прохожим несколько вопросов на тему личных финансов, можно сразу определить примерный уровень финансовой грамотности нашего населения. Попробуйте и вы – вот несколько вопросов, на которых можно протестировать ваших коллег по работе, знакомых и близких либо просто прохожих на улице:

• Какие налоги уплачиваются с дохода по депозиту?

• Можно ли получить налоговый вычет в отношении расходов по программе добровольного пенсионного обеспечения НПФ?

• Какой налог вы заплатите при изъятии средств из ПИФа?

• Какова величина ставки единого социального налога и куда идет эта сумма?

• Как можно сэкономить на ипотеке, воспользовавшись налоговыми вычетами?

• Какой налог вам придется заплатить, если родитель подарит вам квартиру стоимостью 10 млн руб.?

А теперь посмотрите, сколько дано верных ответов, а также какая часть опрошенных вообще поняла хотя бы половину вопросов. Знали ли вы ответы на все эти вопросы?

На самом деле – вопросы не самые сложные, и все они касаются грамотного управления личными финансами (УЛФ).

Управление личными финансами – достаточно молодая сфера деятельности в России, но не менее важная, чем, например, сфера здравоохранения, образования и т. д. Эта область знаний и навыков позволяет вам грамотно распоряжаться своими средствами, принимать обоснованные и взвешенные финансовые решения:

• куда вкладывать деньги;

• сколько тратить в месяц;

• брать кредит сейчас или лучше накопить недостающую сумму;

• как повысить свою пенсию;

• как защитить семью от всевозможных материальных рисков и т. д.

Как правило, такие решения принимаются нами спонтанно. Есть у меня одна клиентка, которая, имея остаток долга по 5-летнему кредиту в 250 тыс. руб. под 25 % годовых, хранила 400 тыс. руб. на депозите под 8 % годовых вместо того, чтобы погасить кредит, изъяв часть средств с депозита. Это было в высшей степени нерациональное решение в ее финансовой ситуации, но тем не менее она была уверена, что поступает правильно, ведь она получала по депозиту ежегодно доход в размере 32 тыс. руб. И неважно, что ее платежи по кредитам в год составляли при этом более 57 тыс. руб.! Таким образом, ежегодно она теряла более 25 тыс. руб., хотя могла легко этого избежать. С чем связано такое поведение? Все дело в том, что люди не всегда компетентны в вопросах личных финансов. Неэффективные решения в области УЛФ могут привести к экономическим кризисам, особенно при массовом характере. Финансовая грамотность населения, в то же время, может способствовать более динамичному развитию экономики страны; более целесообразные, рациональные решения граждан идут на пользу и банковской, и пенсионной системе и т. д.

В принципе, можно подумать, что вас это не касается, но ведь сфера УЛФ затрагивает всех, кто как-либо связан с деньгами, а это значит – всех и каждого. И особенно сейчас, когда на рынках финансовая нестабильность, а финансовых продуктов становится все больше и больше, очень велик шанс сделать ошибку. Именно поэтому грамотное управление своими финансами приобретает все большее значение.

Сфера УЛФ включает в себя не только контроль расходов и повышение доходов от инвестиций. Это еще и управление рисками, с которыми можете столкнуться вы и ваши близкие, и пенсионное обеспечение, и управление кредитами, и многие другие аспекты, в том числе управление вашими налоговыми расходами.

Налогообложение – очень специфичный раздел личных финансов. По какой-то странной причине люди относятся к управлению налоговыми расходами как к слишком незначительному, не стоящему усилий или слишком сложному и трудоемкому, «не для средних умов» занятию либо как к чему-то не слишком законному, чем обычно занимаются весьма состоятельные граждане с капиталами более миллиона, причем не рублей. На самом деле подобный подход к сокращению расходов на налоговые выплаты не совсем правильный: практически каждый может уменьшить (причем на абсолютно законных основаниях) свои расходы на налоговые платежи, если только уделит этому вопросу немного внимания. И оно того стоит – без сомнения.

Зачем это нужно? В своей практике независимого финансового советника я еще не встречала ни одного человека, который отказался бы от возвращаемых государством 15,6 тыс. руб. из суммы уплаченных налогов ежегодно плюс один раз подаренных 260 тыс. руб. И можно было бы вернуть еще больше, если бы только человек захотел. Таким образом, реально получить от государства около полумиллиона рублей и даже больше, причем на законных основаниях, если грамотно управлять своими личными финансами в отношении налогообложения.

500 тыс. руб. – много это или мало? У меня был один клиент, который 3 года назад приобрел программу добровольного пенсионного обеспечения за 20 лет до выхода на пенсию и в это же время оформил ипотеку на 20 лет. И все цели у него, на первый взгляд, были достигнуты: имея достаточно стабильный высокий доход, к ипотеке он подготовился заранее и накопил средства на довольно значительный первоначальный взнос по кредиту, отчислений в пенсионную программу ему, по расчетам, хватало на обеспечение себе достойной пенсии, но одна задача так и оставалась нереализованной. И вот сейчас, когда прошло 3 года, у клиента родился сын, которому через 17 лет поступать в вуз, и накопить на его образование уже не удавалось, несмотря на достаточно высокий заработок. Клиенту нужно было за 17 лет накопить дополнительно еще 500 тыс. руб., чтобы оплатить сыну 5 лет обучения в хорошем вузе в размере 2,5 млн руб. в будущих ценах. Откуда взялась сумма в 2,5 млн руб.? Это текущая стоимость обучения примерно в 70 тыс. руб. за год с учетом годовой инфляции в 10 %.

У клиента получалось, по всем расчетам, накопить только около 2 млн руб., так как нужно было еще заботиться о собственной пенсии и оплачивать взносы по ипотеке. Так, ничего не делая, а только воспользовавшись полагающимися ему налоговыми вычетами, клиент спокойно мог вернуть себе как раз около 500 тыс. руб. за эти 17 лет и тем самым достигнуть всех своих целей.

Самое главное в отношении управления налоговыми расходами – это возможность законно получить от государства некоторые, порой весьма существенные, денежные средства, при этом ничего дополнительно не оплачивая, а просто возвращая себе часть расходов на налоговые платежи, которые уже произведены. Эта процедура носит название «получение налоговых вычетов».

Помимо этого, вы можете не только вернуть часть ваших расходов, но и сократить сами выплаты, причем тоже законно и без ограничений вашего стиля и образа жизни.

Таким образом, если есть возможность изучить налоговое законодательство и не переплачивать лишнего, почему бы этим не воспользоваться, тем более что налоговое законодательство само стимулирует сокращать налоговые платежи и возвращать себе часть уплаченных налогов?! Дело за малым – изучить эти законы, чтобы просто начать пользоваться тем, что вам дано по праву. Именно этому посвящена данная книга.

В книге доступным языком, с примерами рассматривается система налогообложения физических лиц в России, освещаются основные виды налогов, их сущность, процентные ставки по ним и методика расчета налоговых платежей. Кроме того, в книге даны конкретные рекомендации по уменьшению расходов на выплату налогов. Во второй части описаны основные варианты налоговых вычетов, их возможные суммы и условия получения. В завершение даны общие рекомендации по оптимизации налогообложения ваших личных финансов.

Часть 1

Базовые налоги физических лиц

Как устроена система налогообложения и какие налоги вам предстоит платить

Прежде чем говорить о том, как получить до 500 тыс. руб. от государства в качестве компенсации за излишне уплаченные налоги, необходимо сначала разобраться: как устроена налоговая система в России, какие существуют основные налоги, с которыми сталкивается большинство людей, каковы ваши права как налогоплательщика, а также каковы ваши обязанности, с какими штрафами вы можете столкнуться, если не будете их выполнять.

Иными словами, чтобы что-то получить, нужно знать: куда идти и что сказать.

Сначала определимся, что такое налогообложение, какие основные понятия оно включает в себя.

Налогообложение – это раздел УЛФ, связанный с расчетом, осуществлением и управлением налоговыми платежами. УЛФ затрагивает в основной своей массе именно налогообложение физических лиц, так как большая часть населения – это все же наемные работники, а не владельцы крупных международных корпораций. Налогообложение организаций их не совсем касается, и управлять им они не могут, разве что в качестве главных бухгалтеров корпораций. Поэтому в данной книге будет рассмотрено налогообложение физических лиц.

Теперь что касается налогов. Без понимания данного термина идти и требовать 500 тыс. руб. будет, как минимум, сложно. Итак, что такое налог и зачем он нужен? Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в виде части принадлежащих им денежных средств. Соответственно, теперь понятны основные характеристики налогов:

• Они обязательны. Таким образом, чтобы потом получить что-то от государства, будь то 500 тыс. руб. или другая сумма, нужно эти деньги сначала заплатить в виде налогов. А уже потом вы сможете воспользоваться налоговыми вычетами (о них речь пойдет в части второй) и вернуть себе часть произведенных платежей. Мораль – если желаете получить вычет, нужно быть примерным налогоплательщиком.

• Налоги безвозмездны, то есть взамен их вы официально ничего не получаете. Хотя на самом деле с этим можно поспорить, ведь налоги составляют существенную статью доходов бюджета государства, которое обязано заботиться о благосостоянии населения своей страны, и о том, на что, собственно, расходует эти средства. Так что в принципе в обмен на исправные налоговые платежи вы должны получать развитую систему образования, здравоохранения, безопасности государства и т. д. Получаете вы это или нет – данную дискуссию оставим за пределами этой книги.

• Налоги взимаются в денежном эквиваленте, то есть вы не платите их квадратными метрами, лошадиными силами, продукцией, производимой предприятием, где вы работаете, паями ПИФов и т. д. Налоги всегда уплачиваются в деньгах.

Теперь перейдем к другим понятиям налогообложения, связанным с налогом: налоговой базе, объекту налогообложения, налоговому периоду, налоговой ставке. Итак, чтобы правильно рассчитывать и вовремя уплачивать налоги, нам нужно знать, в каких случаях и с чего взимается налог, какую сумму, когда и как часто нужно платить. Именно для этого и нужны эти понятия:

• Объект налогообложения (когда берется налог) – юридические факты, действия, обстоятельства, события,

обусловливающие возникновение обязанности заплатить налог. Проще говоря, это событие, после которого необходимо платить налог. Например, получили доход (официально) – заплатили с него налог на доходы физических лиц. Или получили в наследство от соседа квартиру – с этого тоже придется заплатить налог на наследство, если, конечно, сосед вам не приходился близким родственником.

• Налоговая база (с чего берется налог) – количественная оценка предмета, в отношении которого совершаются действия, приводящие к обязательной уплате налога. Иными словами, это размер вашего дохода, если речь идет о налоге на доходы физических лиц, либо оценка полученного наследства. Сразу стоит сказать, что оценка может быть не обязательно в денежном эквиваленте, ведь есть налоги, которые устанавливаются в зависимости от технических параметров (например, от мощности двигателя). Так что налоговая база может измеряться и в рублях, и в других единицах.

• Налоговый период (за какой период нужно платить налог) – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяются масштабы налогового обязательства. Каждый налог нужно рассчитывать за определенный период, по окончании которого необходимо производить оплату. Например, налоговый период по налогу на доходы составляет календарный год, и отчитаться по полученным доходам нужно как раз по окончании года.

• Налоговая ставка (какую сумму нужно заплатить) – сумма налога, подлежащая уплате, приходящаяся на единицу налогообложения. Она рассчитывается как процент либо как некая фиксированная величина на единицу налоговой базы. Например, если говорить о налоге на доходы физических лиц, то налоговая ставка равна 13 % на каждый рубль дохода.

Таким образом, чтобы посчитать и заплатить налог, нам нужно:

• определить объект налогообложения;

• уточнить налоговый период;

• оценить налоговую базу за налоговый период;

• уточнить налоговую ставку;

• рассчитать сумму налога за налоговый период, используя налоговую ставку и налоговую базу;

• заплатить налог по окончании налогового периода;

• отчитаться за уплату налога за налоговый период.

Соответственно, начинать нужно именно с определения – когда же платить налоги, а для этого нужно знать: какие налоги бывают, кто их устанавливает и где можно познакомиться с их описанием.

Итак, какие же в России действуют налоги. Все они перечислены в Налоговом кодексе РФ и федеральных законах, но в рамках данной книги мы остановимся на следующих основных налогах физических лиц:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

• единый социальный налог;

• транспортный налог;

• налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог.

В таком разнообразии нетрудно запутаться, поэтому налоги, как правило, подвергают разнообразным классификациям. В данной книге будут рассмотрены два основных варианта классификации налогов.

Вариант первый – разделение налогов по уровню управления на федеральные, региональные и местные, в зависимости от уровня законов, устанавливающих обязанность и условия уплаты. Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны для уплаты гражданами на всей территории РФ. Региональный или местный налог вводится в действие Налоговым кодексом и соответствующими законами региональных или местных властей, а обязанность и условия его уплаты устанавливаются каждым регионом самостоятельно. Налоговый кодекс задает рамки, в которых могут действовать региональные и местные власти, устанавливая налоговые требования.

• К федеральным налогам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3. налог на прибыль (доход) организаций;

4. налог на доходы от капитала;

5. подоходный налог с физических лиц;

6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7. государственная пошлина;

8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

9. налог на пользование недрами;

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13. лесной налог;

14. водный налог;

15. экологический налог;

16. федеральные лицензионные сборы.

• К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на недвижимость;

3. дорожный налог;

4. транспортный налог;

5. налог с продаж;

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

• К местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. налог на наследование или дарение;

5. местные лицензионные сборы.

Есть и вторая классификация налогов: по способу взимания их разделяют на прямые и косвенные. Их различие заключается в следующем:

• Прямые налоги устанавливаются непосредственно на объекты налогообложения, в данном случае не существует посредника между государством и налогоплательщиком.

• Косвенные налоги взимаются в процессе реализации товаров, работ и услуг в виде надбавки к цене товара. Такие налоги оплачиваются покупателем. Типичный пример – налог на добавленную стоимость (НДС), а также акциз.

Итак, налогов, как уже понятно, достаточно много, и не все можно сразу запомнить хотя бы по названию, а тем более запомнить для каждого из них налоговые ставки, налоговые базы и прочую информацию – почти нереально, если вы не работаете в этой сфере. Поэтому очень важно знать, к каким законам можно обратиться, чтобы уточнить описание того или иного налога.

Логично предположить, что самым главным документом в этом смысле является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), именно в нем содержатся описания налогов, налоговых ставок. Приоритет над НК РФ имеют только Конституция России и международные законы, которые стоят выше НК РФ. На самом деле большинство вопросов касательно налогообложения физических лиц не поднимается выше уровня НК РФ, поэтому для вас он, скорее всего, будет основным документом, к которому можно обратиться, чтобы посмотреть информацию по тому или иному налогу.

Если опускаться уровнем ниже, то, помимо НК РФ, информацию по налогам также содержат и федеральные законы о налогах и сборах, указы Президента РФ, законы о бюджете. И если с федеральными законами все достаточно понятно, так как они вводят изменения в текущее налоговое законодательство, как и указы Президента, то с законами о бюджете не все ясно: какое отношение бюджетное законодательство имеет к налогам? На самом деле это части одного целого, так как налоги, как уже говорилось, являются важной составляющей доходной части госбюджета. Именно законы о бюджете регулируют, платежи по каким налогам пойдут в тот или иной бюджет – федеральный, региональный или местный, поэтому эти законы очень важны, особенно если вы хотите понять и изучить, куда именно поступают те средства, что вы платите по налогам.

Уровнем ниже – законы субъектов РФ. Их основная роль – прописывать, какие будут действовать налоговые ставки и льготы для федеральных налогов на территории конкретного субъекта РФ.

Еще ниже – законы местных органов власти, прописывающие то же, но уже на местном уровне.

Финальный уровень налогового законодательства – это уровень подзаконных актов, например, инструкций и писем Минфина РФ и Федеральной налоговой службы. Эти документы регулируют такие аспекты, как правильное разъяснение налогового законодательства, утверждение правил заполнения различных отчетных форм и т. д. Иными словами, документы этого уровня носят больше тактический, чем стратегический характер, они помогают применять те аспекты налогового законотворчества, которые устанавливают законы более высокого уровня.

Схематично система налогового законодательства, по уровням, представлена на рис. 1.

Рис. 1. Схема налогового законодательства РФ

Когда система налогового законодательства ясна, логично перейти к тем, кто эти законы придумывает, утверждает и контролирует их исполнение, то есть – к налоговым органам РФ.

В России за введение, изменение и упразднение налогов отвечают власти федерального и регионального уровней. Чтобы внести изменения в существующую систему налогообложения в РФ, принимается соответствующий федеральный закон. Сначала его принимает Госдума РФ, после утверждения ею проект закона должен быть принят Советом Федерации и уже в финале подписан Президентом РФ. После того как проект закона о введении, изменении или упразднении налога всеми согласован, подписан Президентом, он публикуется официально в «Российской газете». Но фактически, если вы увидите новый закон в этом издании, это не значит, что он уже вступил в силу. Опубликованный официально закон вступит в действие только через месяц после публикации и не раньше чем 1-го числа следующего налогового периода для соответствующего налога, которому посвящен закон.

Итак, изменения в налоговом законодательстве принимают Госдума, Совет Федерации и Президент. Кто же следит за тем, чтобы принятые нормы должным образом выполнялись?

Основным органом, который отвечает за исполнение налогового законодательства, является Министерство финансов РФ. Минфин отвечает за разъяснение налогового законодательства гражданам, то есть помогает его правильно трактовать и понимать. Наверняка вы сталкивались с письмами Минфина с разъяснением по тому или иному вопросу касательно налогообложения. Помимо этого, если вы когда-нибудь подавали налоговую декларацию, то наверняка знаете, что формы по ней утверждает тоже Минфин, как и стандарты заполнения. Поэтому можно сказать, что Минфин помогает практически реализовать изданные законы, создает для этого инфраструктуру, помогает в них разобраться гражданами и организациям. Конечно, неверно будет назвать Минфин налоговой справочной, но часть функций этого министерства действительно схожи со справочным бюро, где можно получить консультацию по налоговым вопросам.

Минфину подчиняется Федеральная налоговая служба (ФНС), которая контролирует соблюдение налогового законодательства. Именно эта служба следит за тем, чтобы все правильно считали налоги, исправно и вовремя их платили. Но на самом деле именно ФНС контролирует и такие вопросы, как получение налоговых льгот, поэтому ее можно считать налоговым контролером. ФНС подконтрольны Межрегиональные инспекции ФНС, Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и Управления ФНС России по субъектам РФ.

Управлениям ФНС по субъектам РФ подчиняются территориальные налоговые органы.

На самом нижнем уровне соблюдение налогового законодательства регулируют территориальные и межрайонные инспекции ФНС.

Схематично взаимодействие между различными федеральными и региональными органами в отношении изменения и применения налогового законодательства представлено на рис. 2.

Рис. 2. Схема взаимодействия налоговых органов РФ

Несмотря на, казалось бы, изобилие налоговых органов в России, в которых легко запутаться рядовому гражданину, для них всех НК РФ определяет общий круг прав и обязанностей.

Так, налоговые органы согласно кодексу обязаны:

• бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах; порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. А также предоставлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Таким образом, вы всегда можете прийти в местную налоговую, и на совершенно законных основаниях задать интересующие вас вопросы по налогообложению, а также по заполнению налоговой декларации. Если же по какой-то причине сотрудник налоговой откажется отвечать на вопросы, порекомендовав обратиться в юридическую консалтинговую компанию и т. д., вы можете сослаться на закон, в частности, на статью 32 НК РФ;

• руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, вы можете быть уверены в том, что сотрудники налоговых органов в курсе последних изменений и пояснений по налоговому законодательству;

• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов. Значит, чтобы получить от государства назад часть уплаченных вами налогов, вам нужно будет обратиться также к налоговым органам. А они, в свою очередь, рассмотрят ваше заявление на налоговые вычеты и льготы, при положительном решении направят оформленные на его основании поручения территориальным органам Федерального казначейства и зачтут излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, сборы, пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ;

• соблюдать законодательство о налогах и сборах и т. д.

Если резюмировать все обязанности налоговых органов, они получаются вполне логичными:

• знать налоговое законодательство и текущие изменения в нем;

• выполнять налоговое законодательство;

• помогать людям разбираться в нем и верно применять.

Помимо обязанностей, у налоговых органов есть еще и права, вытекающие из них:

• предъявлять в суды иски о взыскании и непосредственно осуществлять взыскание недоимок, а также пеней и штрафов в порядке, установленном НК РФ. Иными словами, налоговые органы отвечают как за то, чтобы вы не переплатили лишних налогов, так и за то, чтобы вы заплатили все, что причитается по закону;

• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Иными словами, налоговые органы должны иметь какие-то основания для того, чтобы проверить: верно ли вы рассчитали налог, чтобы его заплатить;

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (это право касается больше юридических лиц);

• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности и т. д. Опять-таки, в большей степени это касается юридических лиц, и если вы – наемный работник, то это право налоговых органов может коснуться только с той точки зрения, что компания, где вы работаете, может лишиться лицензии на часть видов деятельности.

Таким образом, налоговые органы имеют право:

• проверять, что вы правильно платите налоги, требуя с вас соответствующие документы, и удерживать с вас то, что вы по каким-то причинам недоплатили;

• проверять, что ваш работодатель правильно платит налоги, лишать его лицензии на некоторые виды деятельности, если будут выявлены нарушения налогового законодательства. Так что, чтобы чувствовать себя стабильно, лучше выбирать работодателя с законными налоговыми схемами.

Итак, права и обязанности налоговых органов понятны, соответственно, возникает вопрос – что должны и можем мы, налогоплательщики. В НК РФ прописаны права и обязанности не только налоговых органов, но и субъектов налогообложения (налогоплательщиков). Они обратны функциям налоговых органов: что они вправе делать – то мы обязаны выполнить, и что они обязаны выполнять – мы вправе потребовать.

Так, налогоплательщики имеют право:

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения. Это право напрямую связано с обязанностью налоговых органов эту информацию предоставлять по требованию налогоплательщика;

• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – разъяснения по вопросам применения, соответственно, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Это право дополняет предыдущее и связано с соответственной обязанностью налоговых органов предоставлять письменные разъяснения по текущему налоговому законодательству;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; а также на налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Это право связано с обязанностью налоговых органов возвращать излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, сборы, пени и штрафы;

• требовать от должностных лиц налоговых и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;

• на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и т. д. Данное право особенно важно, поэтому не стоит им пренебрегать, если вы понесли убытки из-за неправомерного поведения налоговых органов. Компенсацию, скорее всего, придется получать через суд, но и здесь нет ничего нереального.

Таким образом, мы вправе:

• бесплатно получать разъяснения по налоговому законодательству у налоговых органов;

• получать излишне взысканные налоги, штрафы, пени и т. д.;

• получать компенсацию за неправомерные действия налоговых органов по отношению к нам.

Помимо неоспоримых прав у налогоплательщиков есть и обязанности:

• уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов в случаях, предусмотренных НК РФ. Эта обязанность связана с правом налоговых органов требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;

• предоставлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Эта обязанность коснется вас, если решите открыть свое дело – решите стать индивидуальным предпринимателем;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей. Данная обязанность напоминает о праве налоговых органов взыскивать недоимки, пени и штрафы за несоблюдение или нарушение налогового законодательства.

Иными словами, каждый налогоплательщик должен:

• соблюдать налоговое законодательство, вовремя и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги, предоставлять документы об их уплате;

• оплачивать штрафы, пени, недоимки за нарушения налогового законодательства, а также незамедлительно эти нарушения устранять.

А много ли придется платить по нарушениям налогового законодательства? На самом деле сумма зависит от нарушения, но, как правило, она не астрономическая.

Штрафы по налоговым правонарушениям. Как их избежать?

Итак, сколько стоит нарушить закон? Приведем несколько примеров:

• Если вы недоплатили или вообще не заплатили положенный налог, придется заплатить штраф, составляющий 20 % от недоплаченной суммы в случае нечаянной ошибки либо 40 % при намеренном сокрытии; другое дело, что достаточно сложно доказать преднамеренность неуплаты налогов.

• Если вас вызвали выступить свидетелем по делу о налоговом правонарушении, а вы либо вообще не явились без уважительной причины, либо пришли, но отказались давать показания или рассказали неправду, штраф составит 3 тыс. руб.

• Если вы решили стать индивидуальным предпринимателем, но встали на учет в налоговом органе слишком поздно, придется заплатить штраф 5 тыс. руб. либо даже 10 тыс., если опоздание превышает 90 дней. Если предприниматель вообще не встал на учет в налоговом органе и начал свою деятельность, ему придется заплатить более высокий штраф. При работе менее 90 дней штраф составит 10 % от полученных за это время доходов, но не менее 20 тыс. руб. Если срок предпринимательской деятельности превышает 90 дней, по штрафу взыщут 20 % от полученных за этой время доходов, но не менее 40 тыс. руб. Так что получается дешевле все-таки встать на учет, чем забыть про него окончательно.

• Если вы не представили налоговую декларацию в указанный срок непреднамеренно, то с вас возьмут штраф в размере 5 % от суммы налога, предусмотренного по декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, когда вы должны были ее подать. При этом пеня составит не более 30 % суммы налога, но и не меньше 100 руб. Такая схема действительна до 180 дней с момента последнего срока подачи декларации. Если же через 180 дней после положенной даты декларация так и не подана, с нарушителя берут штраф в размере 30 % от суммы налога по декларации и по 10 % за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня просрочки. Так что не стоит откладывать до последнего подачу декларации.

Таким образом, выгоднее получается:

• правильно рассчитать налог;

• вовремя его заплатить;

• вовремя предоставить документы по налоговым расчетам.

Подводя итог раздела по налоговому законодательству и налоговой системе РФ, напомню, что основной документ, с которым вам придется иметь дело, – Налоговый кодекс РФ, а налоговый агент – скорее всего местное отделение ФНС. Главное – просто соблюдать налоговое законодательство, чтобы не переплачивать штрафы, а если что-то будет непонятно – обращаться за бесплатной консультацией в налоговые органы.

Налог на доходы физических лиц. Когда и по каким ставкам его платить?

Если провести конкурс на звание самого популярного налога, победителем наверняка стал бы налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ. С ним невозможно не столкнуться, если вы официально работаете, инвестируете свои накопления, сдаете в аренду квартиру и т. д. Одним словом, если имеются какие-либо официальные доходы, в подавляющем случае с них приходится уплачивать НДФЛ.

Налог на доходы является обязательным для всех налогоплательщиков, действует на территории всей РФ, ставки по нему едины по всей России.

Налогоплательщиками по НДФЛ являются, исходя из названия, физические лица – резиденты и нерезиденты РФ, различие между ними будет рассмотрено ниже.

Объектом налогообложения является получение дохода, как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме.

Наиболее распространенной является основная ставка НДФЛ 13 %. Она применяется к большинству доходов, которые вы получаете:

• заработная плата и доходы от работы по совместительству, разовые выплаты;

• премии;

• призы и подарки от компаний;

• доходы от продажи личного имущества;

• доходы от предпринимательской деятельности;

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• страховые выплаты;

• выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению и т. д.

Но есть исключения, когда ставка по НДФЛ больше или меньше 13 %. Например, для налогообложения следующих видов доходов применяются свои ставки:

• доходы от вкладов в банках, превышающих ставку рефинансирования на 5 % (для вкладов в рублях) или установленную ставку (для вкладов в валюте), выигрыши и призы свыше 4 тыс. руб., материальная выгода от получения кредита по заниженной ставке и т. д. – 35 %; расчет налога по этой ставке подробно описан ниже;

• дивиденды – 9 % (любые дивиденды, полученные резидентами РФ);

• дивиденды от долевого участия в российских компаниях – 15 % (если это дивиденды, полученные нерезидентами);

• любые доходы, полученные на территории РФ, кроме дивидендов от участия в российских компаниях, – 30 % (для нерезидентов);

• отдельные виды доходов, полученные налоговыми резидентами, – 0 %.

Данные ставки применяются к общей сумме дохода, с которого нужно уплатить налог. Таким образом, получаемая физическим лицом итоговая сумма дохода уменьшается на сумму налога. Например, вы инвестировали в ПИФ 100 тыс. руб., а через год в ПИФах вы накопили уже 120 тыс. руб. и захотели изъять сумму полностью. Но на руки вы получите не 120 тыс. руб., а меньшую сумму – 117,4 тыс. руб., так как с полученного дохода в 20 тыс. руб. необходимо уплатить налог 13 %. Сумма налога составит 2,6 тыс. руб.

Как уже говорилось, НДФЛ взимается с доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, например:

• вам могут выдать зарплату частично продукцией вашей компании;

• вам могут компенсировать оплату обучения, проезда и т. д.;

• вам могут сделать крупный подарок стоимостью свыше 4 тыс. руб. от юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Если доход имеет натуральную форму, чтобы рассчитать налог нужно определить рыночную стоимость продуктов или услуг, составивших ваш доход. Рыночная стоимость рассчитывается на дату получения дохода.

Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, за этот период определяется сумма доходов, подлежащих налогообложению.

Как правило, данный налог платите не вы лично, а организация, начисляющая ваш доход:

• ваш работодатель;

• управляющая компания, в чей ПИФ вы инвестировали средства;

• банк, в котором вы разместили вклад, и т. д.

Итак, размер применяемой ставки по НДФЛ зависит от двух основных параметров:

• являетесь вы резидентом или нерезидентом (налоговый статус);

• какого рода доход рассматривается (вид дохода).

Рассмотрим более детально критерии, по которым определяется налоговый статус физического лица. Главный критерий в этом смысле – то количество времени, которое вы провели в течение календарного года на территории РФ, – не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это означает, что для получения статуса налогового резидента нужно пребывать в РФ не менее полугода. Правда, краткосрочное обучение и лечение за рубежом (общей длительностью менее полугода) не прервет ваш «стаж» пребывания в РФ.

Исключение делается только для военнослужащих, сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ. Их по умолчанию считают налоговыми резидентами РФ, даже если они фактически работают в другой стране и в России не показываются годами.

Последствия признания налоговым резидентом или нерезидентом следующие:

• Если вы – резидент, то должны будете заплатить налог со всех своих доходов, в том числе полученных за рубежом, в РФ. Исключение составляют случаи, когда вы платите налог на доходы в другой стране, а в РФ – уже нет. Такая система предусмотрена международными договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными Россией с рядом иностранных государств.

• Если вы – нерезидент, то в РФ платите НДФЛ только с доходов, полученных в России. С остальных доходов налоги взимаются уже в других странах.

Так, вы могли находиться в России 5 месяцев, а потом уехать во Францию на двухмесячные курсы повышения квалификации, потом вернуться в Россию и через неделю уехать в Австралию в длительный творческий отпуск. И в этом году вы все равно будете признаны резидентом и заплатите не только НДФЛ по пониженным ставкам для резидентов, но и налоги со всех своих доходов. Если бы вы не поехали учиться, а сразу улетели в Австралию, то считались бы нерезидентом и уплачивали НДФЛ по соответствующей ставке, но с доходов, полученных только в РФ.

Второй момент, влияющий на сумму НДФЛ помимо налогового статуса, это – применяемая ставка налога, а она, в свою очередь, зависит от вида дохода и от налогового статуса.

Итак, ставки НДФЛ для налоговых резидентов составляют:

• 13 % – для большинства доходов;

• 9 % – для дивидендов;

• 35 % – материальная выгода, доходы по банковским вкладам, крупные выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 тыс. руб.;

• 0 % – для отдельных групп доходов.

Для нерезидентов действует два вида ставок:

• 15 % – для дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями, где нерезидент имеет долю в деятельности;

• 30 % – для всех доходов, полученных на территории РФ, к которым не применяется ставка 15 %.

Рассмотрим примеры налогообложения доходов по разным ставкам.

Ставка 13%

Налогообложение по инвестиционным операциям

Довольно часто частных инвесторов разочаровывает слишком низкая реальная прибыль от инвестиций по сравнению с тем, на что они могли бы рассчитывать. Причиной несоответствия являются не только неверно выбранные инвестиционные инструменты, но и изначально не учтенные издержки, связанные с капиталовложением, в частности, налоги. А налоги платить придется все равно, поэтому в итоге доход окажется меньше ожидаемой суммы. Чтобы не попасть впросак, нужно представлять: какие налоги придется уплатить, с каких инвестиций. Для начала определим основные инвестиционные инструменты:

• ценные бумаги (акции, облигации и т. д.);

• деривативы или инструменты вторичного рынка ценных бумаг – опционы, фьючерсы;

• паи ПИФов (паевых инвестиционных фондов);

• индивидуальное доверительное управление.

ВАЖНО

По дивидендам тариф – 9 % для резидентов и 15 % – для нерезидентов. Прибыль резидентов РФ в виде купонного дохода[1] по госбумагам (государственные облигации) или дисконта[2] по беспроцентным госбумагам налогом не облагается. Доход нерезидентов по госбумагам облагается налогом в 30 %.

Итак, доходом от инвестиций считается разница между полученной в итоге суммой и размером первоначальных инвестиций в тот или иной инструмент по итогам года.

Налог уплачивается налоговым агентом – брокером, управляющей компанией. Но как он уплачивается – совершенно отдельный вопрос.

• Если говорить о доверительном управлении, то налог на доходы физического лица рассчитывается и удерживается управляющим ежегодно по окончании налогового периода, а также при досрочной выплате ему полученного дохода. Управляющий перечисляет в бюджет рассчитанную сумму налога за счет средств физического лица, переданных ему в доверительное управление.

• В паевых инвестиционных фондах налог 13 % взимается, только когда вы изымаете средства или меняете на паи другого фонда. Пока вы держите сбережения в ПИФе, налог с прироста стоимости ваших паев не взыскивается. При этом обмен паев одного фонда на паи другого тоже является объектом налогообложения и подразумевает выплату 13 % с прибыли, полученной вами в том фонде, паи которого вы собрались менять. Но в самое ближайшее время налог с обмена паев должен перестать взиматься.

• Если говорить об инвестициях в ценные бумаги через брокера, инвестор платит 13 % с полученного им дохода по итогам календарного года либо при выводе средств с брокерского счета.

Давайте рассмотрим примеры.

1. Сначала рассчитаем налог на доходы, который взимается по окончании года с прибыли, полученной по операциям на брокерском счете.

Допустим, вы выбрали брокера, его комиссия с каждой операции равна 0,5 %.

Вы купили 10 акций стоимостью 4 тыс. руб. каждая, комиссия брокеру составила 200 руб.

Но вот беда – вы купили акции на вершине курса, их цена резко пошла вниз, и вы решили часть акций продать. Вы продаете 2 акции, но уже по снизившейся цене в 3 тыс. руб., получая убыток в 2 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру – 30 руб.

А потом, как назло, акции начинают резко расти и теперь уже стоят 5 тыс. руб. за штуку. Вы решаете продать еще тройку акций, чтобы зафиксировать прибыль, а остальные пока не трогать. Итого – вы продаете 3 акции по 5 тыс. руб.,

получая прибыль 3 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру 75 руб.

У вас остается еще 2 акции с текущей ценой 5 тыс. руб., которые вы приберегли на потом.

Больше за год вы никаких операций не совершали, ваш итог за год: – 200 руб. – 2000 руб. – 30 руб. + 3000 руб. – 75 руб. = 695 руб.

С этой суммы и будет уплачен НДФЛ 13 %. Сумма налога составит 90 руб. 35 коп.

2. А теперь рассмотрим случай вывода средств с брокерского счета. Тогда налог будет рассчитываться следующим образом.

Изначально вы внесли на счет 50 тыс. руб. Комиссия брокера составила 0,7 % с каждой операции.

Далее вы купили акций на 45 тыс. руб., заплатив брокеру 315 руб.

А через пару месяцев вы их продали, получив уже 55 тыс. руб. и заплатив брокеру за эту операцию 385 руб. И решили вывести со счета около половины средств, то есть 25 тыс. руб.

Итак, в результате удачной сделки с акциями вы заработали 10 тыс. руб. Затраты (комиссии брокеру) в совокупности составили: 315 руб. + 385 руб. = 700 руб., значит, налогом должна облагаться сумма в 9300 руб.

Теперь оценим ваши активы на счете на момент вывода средств: 50 тыс. – 45 тыс. + 55 тыс. = 60 тыс. руб. Из них вы хотите снять 25 тыс. руб., то есть 42 %.

Чтобы посчитать сумму, требующую выплаты налога при выводе средств, мы умножаем 42 % на сумму, подлежащую налогообложению, это 9300 руб. Итого мы должны заплатить налог с прибыли: 9300 х 0,42 = 3906 руб.

Сумма налога к уплате составляет 3906 х 0,13 = 507 руб. 78 коп.

3. В отношении ПИФов пример будет проще.

Вы инвестировали в ПИФ 20 тыс. руб., и через год эта сумма выросла до 30 тыс. Вам захотелось забрать ее целиком, в этом случае Управляющая компания удержит с вас налог 13 % с полученного дохода в 10 тыс. руб., то есть 1300 руб. И в итоге вы получите доход от инвестиций в размере 8700 руб., то есть вы получите на ваш счет сумму в размере 28 700 руб., а не 30 000 руб.

В ситуации доверительного управления с вас вычитают налог каждый год. Если в первый год ваш доход составил 15 тыс. руб. – вычтут налог 1950 руб., и доход сократится до 13 050 руб.

СОВЕТ

♦ На «бычьем» рынке, то есть в период, когда на фондовом рынке наблюдается устойчивый рост, лучше предпочесть доверительному управлению инвестиции в ПИФы, поскольку при аналогичной стратегии управления и схожих результатах на доверительном управлении вы будете терять 13 % ежегодно.

♦ Чем чаще вы меняете паи одного фонда на другой, тем чаще платите налог на доходы, уменьшая общую эффективность ваших инвестиций. Перед тем как в очередной раз перепрыгнуть из фонда в фонд, подумайте, насколько целесообразны подобные издержки? Лучше придерживаться принципа, что ПИФы (особенно фонды акций и смешанных инвестиций) – это инструменты долгосрочных инвестиций, поэтому нет смысла менять фонд ежеквартально.

♦ На «падающем» рынке можно временно поменять паи ПИФа акций на паи фонда денежного рынка или облигаций, являющиеся менее рискованными, особенно если полученный до обмена паев доход оказался невелик. Это приведет к незначительным налоговым издержкам, но поможет сократить потери в период падения рынка.

Налогообложение по страховым программам

КАСКО, ОСАГО, страхование квартиры – с этими видами страхования знаком практически каждый. С развитием страхования жизни, титула[3] линейка страховых программ становится все интереснее, и любой может подобрать себе программу по вкусу. Но важно также знать, какие налоговые последствия имеют выплаты по страховке, досрочное изъятие средств из программы, позволяющее такие операции и т. д.

Давайте рассмотрим, по каким операциям необходимо платить налог в размере 13 %, а по каким – нет.

Не облагаются НДФЛ

• Выплаты по программам обязательного государственного страхования: медицинское, социальное, пенсионное (имеется в виду начисление государственной пенсии), гражданской ответственности.

• Выплаты по программам добровольного личного страхования: по случаю ухода из жизни застрахованного, возмещение вреда здоровью застрахованного и оплата медицинских услуг, кроме санаторно-курортных путевок. Такие программы не облагаются налогом даже в случае страхования работодателем своих работников либо страхования одним членом семьи другого.

• Выплаты по дожитию, смерти и иным включенным в программу добровольного страхования жизни рискам. Налог по ним не взимается, если средняя доходность по программе страхования жизни находится в рамках среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ВАЖНО

Выплаты по страховым случаям договоров страхования жизни облагаются налогом, если превышают размер внесенных застрахованным лицом взносов, увеличенный на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования к концу каждого года действия такого договора и действовавшей в тот момент среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется делением суммы величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия страхового договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования.

Например, вы заключили договор страхования жизни на 10 лет, ежегодный взнос составляет 50 тыс. руб. Гарантированная сумма, получаемая вами по дожитии до окончания программы—515 тыс руб, независимо от ситуации на рынке. Если реально эти 10 лет были удачными – по окончании договора компания вам выплачивает например 560 тыс руб

Ставка рефинансирования за эти 10 лет менялась следующим образом:

• 1-й год (то есть первые 12 месяцев) – 10 %;

• 2-й год (то есть следующие 12 месяцев) – 11 %;

• 3-й год – 11 %;

• 4-й год – 11 %;

• 5-й год – 10,5 %;

• 6-й год – 10,5 %;

• 7-й год – 10 %;

• 8-й год – 9 %;

• 9-й год – 9 %;

• 10-й год – 8,5 %.

Среднегодовая ставка рефинансирования равна: (10 % х 12/12 + 11 % х 12/12 + 11 % х 12/12 + 11 % х 12/12 + 10,5 % х 12/12 + 10,5 % х 12/12 + 10 % х 12/12 + 9 % х 12/12 + 9 % х 12/12 + 8,5 % х 12/12)/10 = 10,05 %.

Тогда ваш налогооблагаемый доход через 10 лет составит: 560 тыс. – (50 тыс. х 10 + 50 тыс. х 10 х 10,05 %) = 9750 руб. С этой суммы страховой компанией будет удержан налог 13 %, то есть 1267,5 руб., и вы получите на руки сумму в 558 732,5 руб.

Облагаются НДФЛ 13 %

• Разница между выплатой по программе страхования гражданской ответственности и реальными расходами, под которыми понимается стоимость имущества, произведенные и необходимые расходы.

• Выплаты по программе добровольного страхования жизни, если полученная сумма больше той, которая должна была бы получиться при доходности на уровне ставки рефинансирования ЦБ на последний год программы. Если реальная сумма превышает доход по ставке рефинансирования, то налогом в 13 % будет облагаться эта разница. Кроме того, налогом в 13 % облагается положительная разница между суммой, которую возвращает страховая компания при досрочном расторжении договора, и суммой взносов, произведенных по этой программе. Как правило, возвращаемые страховщиком средства меньше, чем сумма взносов, особенно в первые годы работы программы.

• Доход по программам добровольного страхования имущества (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств). Налоговая база определяется следующим образом:

1) в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) – как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страховке взносов;

2) в случае повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) – как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для ремонта (восстановления) имущества (если он не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страховке взносов.

В налогооблагаемый доход не включаются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового случая, установлением размера ущерба; судебных затрат, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Например, вы застраховали квартиру на 1 млн руб. и заплатили за это 200 тыс. руб. Ее заливают соседи сверху, но вам необходим лишь косметический ремонт примерно на 450 тыс. руб. Страховая компания выплачивает 1 млн руб., и вам придется заплатить налог с разницы между 1 млн руб. и тратами в 650 тыс. руб. С 350 тыс. руб. сумма налога составит 45,5 тыс. руб. Конечно, эта ситуация несколько утопична, так как страховые компании всегда тщательно оценивают объект страхования и вряд ли завысят его стоимость.

Налогообложение по пенсионным программам

Характерным примером неизбежных вещей в жизни является пенсия. Раньше она всегда ассоциировалась только с государственными выплатами, но с развитием финансовой системы РФ появилась возможность инвестировать в накопительную часть пенсии. Пенсией часто незаслуженно пренебрегают, но накопления по специальным пенсионным программам, помимо обеспечения достойного уровня жизни после выхода на пенсию, еще позволяют вам сэкономить на НДФЛ.

Инструментами накопления сбережений являются:

• обязательное пенсионное страхование (государственная пенсия);

• добровольное пенсионное обеспечение в рамках негосударственных пенсионных фондов (НПФ).

Если государственная пенсия не облагается налогом на доходы, то выплаты по программам негосударственного пенсионного обеспечения зависят от того, выйдет человек на пенсию в установленном законом возрасте или раньше, а также от того, кто производит отчисления в эту программу: сам пенсионер или третье лицо в его пользу.

Не облагаются НДФЛ

• Выплаты в рамках обязательного пенсионного страхования (государственная пенсия).

• Выплаты по программам добровольного пенсионного обеспечения НПФ, если будущий пенсионер сам осуществляет взносы по программе в свою пользу, а также если выплаты по программе производятся после достижения пенсионером установленного законом пенсионного возраста.

Облагаются НДФЛ

• Выплаты по программам добровольного пенсионного обеспечения НПФ, если взносы по ним осуществлялись не самим пенсионером, а его работодателем или иным третьим лицом (например, супругом, детьми и т. д.).

• Выплаты по программам добровольного пенсионного обеспечения НПФ, если пенсионер досрочно расторг договор. Тогда налог по ставке 13 % будет взят с разницы между взносами пенсионера и полученной суммой.

СОВЕТ

Если вы хотите обеспечить высокую пенсию своим родителям, не оформляйте программу добровольного пенсионного обеспечения НПФ в их пользу, поскольку взносы третьих лиц облагаются НДФЛ с дохода. Лучше отдавайте им деньги лично, а родители могут уже самостоятельно вносить их в программу добровольного пенсионного обеспечения. Это поможет избежать лишнего налогообложения.

Ставка 9%

Как уже говорилось, ставка 9 % применяется к доходам в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ.

Способ взимания налога различен в зависимости от того, получили вы дивиденды от российских компаний либо из зарубежных источников.

• Если дивиденды получены от российской организации, то она считается налоговым агентом и должна рассчитать налог (по ставке 9 %) и перечислить его в бюджет. Вам самостоятельно считать налог не придется.

• Если дивиденды получены из источников за пределами РФ, вы будете должны сами рассчитать налог по ставке 9 %. Такое применяется не всегда: если дивиденды получены в тех странах, с которыми Россией заключены договоры об избежании двойного налогообложения, то вам нужно будет выплатить только разницу между суммой налога, уже выплаченной за рубежом, и величиной налога на дивиденды в России. Если за рубежом налог был менее 9 %, то в России его придется доплачивать. Но если за рубежом ставка была выше, то РФ не компенсирует вашу переплату.

Ставка 35%

По ставке 35 % облагается доход в виде материальной выгоды, крупные выигрыши рекламного характера, превышающие установленный предел, проценты по вкладам и т. д.

Мало кто знает, что налог удерживается и с дохода по банковским вкладам. До 2009 года действовали следующие правила налогообложения: если по депозиту установлена доходность выше ставки рефинансирования Центробанка (для рублевых вкладов) или выше 9 % (для вкладов в валюте), то с разницы между ставкой по вкладу и установленным лимитом взимается налог 35 %. Этот налог в бюджет перечисляет банк, вам не придется его самостоятельно рассчитывать. С 2009 года налог по рублевым вкладам будет удерживаться, если ставка по ним превысит ставку рефинансированию плюс 5 %.

Но тем не менее рассмотрим пример.

Допустим, в 2007 году вы внесли на годовой рублевый депозит под 14 % годовых 100 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на тот период составляла 12 %. Через год вы должны будете заплатить налог с разницы между 114 тыс. руб. на депозите и 112 тыс. руб., размещенными на вкладе с доходностью, превышающей уровень ставки рефинансирования. С этих 2 тыс. руб. будет удержан налог 35 %, то есть в бюджет банк перечислит 700 руб., и на руки вы в итоге получите 113,3 тыс. руб.

ВАЖНО

♦ Есть исключение из правил, когда налог по вкладам составляет не 35 %, а стандартные 13 %. Оно действует в отношении срочных пенсионных вкладов на период более полугода (если такой вклад открывает пенсионер).

ВАЖНО

С 2009 года налогом в 35 % будет облагаться доход, полученный по рублевым вкладам с уровнем дохода, превышающим ставку рефинансирования плюс 5 %. По вкладам в иностранной валюте изменений не предвидится. Например, если вы разместите в 2009 году во вклад на год под 16 % годовых сумму в 100 тыс. руб., а ставка рефинансирования в этот год будет 13 %, то с вас никакого налога не возьмут, так как доходность в 16 % ниже, чем ставка рефинансирования + 5 % (то есть в нашем случае 18 %).

СОВЕТ

♦ Если у вас есть родственники или родные пенсионного возраста, которым вы доверяете, можно поручить им свои накопления для размещения на пенсионный вклад со льготным налогообложением.

♦ Если вы желаете разместить свои накопления в достаточно стабильный инвестиционный инструмент и выбираете между депозитом и вложениями в максимально надежные облигации, с точки зрения налогообложения, а также защиты ваших накоплений и гарантированной доходности предпочтительнее именно депозиты. Помимо системы страхования банковских вкладов, действующей в РФ, банковский вклад с доходностью 12 % будет выгоднее инвестиций в ПИФ облигаций с ожидаемой доходностью 12 % годовых. Почему? Из-за разницы в налогообложении.

Если внести на депозит под 12 % годовых 100 тыс. руб. и через год забрать свои накопления, при ставке рефинансирования 10 %, в итоге вы не будете платить налог.

Если вы вложили 100 тыс. руб. в ПИФ облигаций, и через год ваши средства увеличились до 112 тыс. руб. При решении забрать их налог 13 % будет взят с 12 тыс. руб. дохода и составит 1560 руб. Итого, на руки вы получите 110, 44 тыс. руб., а не 112 тыс. руб., и это при условии, что выбран фонд без дополнительных издержек в виде скидок и надбавок.

Также налог 35 % взимается с дохода в виде материальной выгоды. Материальной выгодой является экономия на процентах за пользование заемными средствами, взятыми физическим лицом у организации или индивидуального предпринимателя, за исключением:

• материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода (так называемый grace-period);

• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с НК РФ.

Величина материальной выгоды рассчитывается по рублевым займам (кредитам) как разница между процентами, исчисленными исходя из s ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств, и процентами, фактически уплаченными по договору. По валютным вкладам материальная выгода рассчитывается исходя из превышения установленного лимита в 9 % годовых.

ВАЖНО

Величина материальной выгоды до 2009 года рассчитывалась по рублевым займам (кредитам) как разница между процентами, исчисленными исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств, и процентами, фактически уплаченными по договору.

В зависимости от того, является ли вашим работодателем выдавшая займ организация (то есть выплачивает вам доходы), налог рассчитывает и выплачивает либо организация, выдавшая займ, либо вы сами:

• если организация, выплачивающая доходы, выдала вам займ под низкий процент, то налог рассчитывает и удерживает она;

• если организация не выплачивает доходы и выдала займ, вы сами рассчитываете и указываете объект налогообложения в налоговой декларации.

В качестве примера рассмотрим вариант выдачи займа в размере 250 тыс. руб. под 4 % годовых на год, ставка рефинансирования на тот момент составляла 7 %. Благодетелем оказался ваш работодатель.

Какой вы должны заплатить налог?

По выданному займу сумма процентов составит 250 тыс. х 4 % = 10 тыс.

Если бы вам выдали кредит в размере 3/4 ставки рефинансирования, то процент по займу составил бы 5,25 % и вам бы пришлось заплатить 13 125 руб.

Итого налог на материальную выгоду составит: (13 125 – 10 000) х 0,35 = 1093,75 руб. С 2009 года данный расчет производится уже для 2/3 ставки рефинансирования.

ВАЖНО

Если после получения вами займа ставка рефинансирования понизилась, это не увеличит ваш налог. Изменение ставки рефинансирования после даты получения кредита не учитывается при расчете дохода в виде материальной выгоды.

Ставка 0%

В завершение раздела осветим положительные моменты, а именно – перечень доходов, освобожденных от уплаты НДФЛ:

• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), государственные пенсии;

• компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, алименты;

• материальная помощь, оказанная на основании решения органов власти;

• доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев передачи в собственность недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев; когда даритель и одаряемый не являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

• некоторые выплаты, производимые работодателем в пользу работника:

• возмещение работникам понесенных командировочных расходов (оплата проезда, проживания, а также суточных в пределах норм, с 1 января 2008 года составляющих не более 700 руб. по командировкам внутри страны, а по заграничным поездкам – не более 2500 руб. в сутки);

• материальная помощь на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;

• подарки на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;

• оплата лечения работников и членов их семей (супругов, детей, родителей) при соблюдении определенных Налоговым кодексом РФ условий;

• страховые и пенсионные взносы в пользу работников, отвечающие установленным в НК требованиям;

• суммы, перечисленные на повышение профессионального уровня работников (оплата учебных семинаров, курсов повышения квалификации, но не программ второго высшего образования) и т. п.

Приведем общий порядок расчета НДФЛ:

• сначала нужно выявить все полученные за год доходы;

• потом определить: какие ставки будут применяться к каждому виду дохода;

• далее мы должны рассчитать налог на каждый вид дохода, а потом сложить полученные результаты.

Итак, рассмотрим, какую сумму НДФЛ придется уплатить человеку 45 лет, за 2009 год имеющему следующие доходы:

• заработную плату в размере 300 тыс. руб.;

• доход по депозиту в рублях под 16 % годовых. При этом на вкладе в начале года была размещена сумма в 50 тыс. руб. сроком на год, ставка рефинансирования ЦБ РФ в данный период – 13 %;

• паи ПИФов на сумму 25 тыс. руб. в подарок от детей.

Ему придется заплатить:

• 13 % от 300 тыс. руб., или 39 тыс. руб.

• 0 % по депозиту (ставка не превышает 13 % + 5 %)

• 0 % с 25 тыс. руб., так как это дарение от близкого родственника.

Общая сумма НДФЛ – 39 000 руб.

Правила расчета отпускных. Когда лучше брать отпуск?

Наш доход за налоговый период также зависит от правил расчета отпускных. Все мы знаем, что такое отпуск, и многие пользуются этой привилегией минимум пару раз в год. Отпуск сегодня составляет 28 календарных дней в году, отпускные рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка за последние 12 календарных месяцев. Но чаще всего вы идете в отпуск менее чем через год работы в компании. И тогда отпускные начисляются по другой схеме. Они будут зависеть от количества фактически отработанных месяцев, от числа больничных, отпусков за этот период, которые не считаются фактически отработанным временем.

Для определения среднего дневного заработка рассчитывается отношение: (сумма фактически начисленной зарплаты за расчетный период) / (сумма среднемесячного числа календарных дней х количество полных календарных месяцев и календарных дней в неполных календарных месяцах).

При этом среднемесячное количество календарных дней равно 29,4. Для определения количества календарных дней в неполном календарном месяце среднемесячное число календарных дней (29,4) делится на количество календарных дней в данном месяце и умножается на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном месяце время.

Например, у вас заработная плата составляет 25 тыс. руб. Вы отработали в компании 8 месяцев, потом 1 месяц вы были в отпуске и в следующем месяце 5 будних дней были на больничном. Тогда средний ваш дневной заработок составит:

(сумма начисленной зарплаты за 8 месяцев + сумма начисленной зарплаты за отработанные дни в том месяце, когда вы болели) / (29,4 х 8 + 29,4 х (30[4] – 5)/30) = (25 000 + 18 750) / 259,7 = 168, 46 руб.

Исходя из этой суммы вам и будут начислены отпускные.

СОВЕТ

♦ Берите отпуск так, чтобы захватить максимум выходных дней.

♦ По возможности берите отпуск как можно позднее после перехода на новое место работы, особенно если поначалу пару-тройку месяцев на испытательном сроке вы имели более низкую зарплату.

Единый социальный налог, или Какой будет ваша пенсия?

Единый социальный налог был введен при проведении пенсионной реформы 2002 года в процессе перехода от распределительной пенсионной системы к накопительно-распределительной.

Объектом налогообложения по нему являются доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей, в частности:

• выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам – платежи и расчет ЕСН осуществляют организации и индивидуальные предприниматели в пользу физических лиц;

• выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, произведенные в пользу физических лиц – данные платежи и расчет ЕСН с них осуществляют физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

• доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их получением, – данные выплаты и расчет ЕСН с них осуществляют в отношении себя самих индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Этот налог объединяет отчисления в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд социального страхования. ЕСН с 1 января 2005 года составляет 26 % от начисленного дохода сотрудника, из них:

• отчисления в Фонд социального страхования – 3,2 %;

• отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования – 2,8 %;

• отчисления в Пенсионный фонд РФ – 20 %.

Отчисления в Пенсионный фонд также разделяются следующим образом:

• в федеральный бюджет – 6 %;

• на индивидуальный пенсионный счет страховой взнос – 14 % (из которых 8-14 % страховая часть и 0–6 % накопительная).

Единый социальный налог отчисляется только с официальной заработной платы и за счет средств компании, а не посредством уменьшения заработной платы.

Итак, платежи в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования фиксированы, а структура отчислений в Пенсионный фонд меняется (для людей разного возраста она будет различаться) и зависит от структуры будущей государственной трудовой пенсии.

Согласно действующему законодательству (№ 173-ФЗ от 17.12.2001 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации») государственная трудовая пенсия, формируемая за счет перечисления ЕСН, состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной.

Базовая часть пенсии – фиксированная, она не зависит от продолжительности страхового стажа и величины заработка. Она есть у всех, кто делал соответствующие отчисления в пенсионный фонд (6 % от официальной заработной платы в составе единого социального налога (ЕСН)) в течение как минимум 5 лет.

На 1 августа 2008 года базовая часть государственной трудовой пенсии составляла 1794 руб. Она индексируется по решению правительства.

Страховая часть пенсии формируется уже на индивидуальном счете в ПФР исходя из официальной зарплаты и стажа. Она индексируется, и ее размер зависит от состояния государственного бюджета. Поступающие на страховую часть средства расходуются на выплату пенсий нынешним пенсионерам, а на индивидуальном страховом счете происходит накопление обязательств нашего государства перед гражданином с учетом всех проводимых индексаций.

Размер перечисляемых средств (страхового платежа) зависит от пола и года рождения, а именно:

• для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1957 года рождения платеж составляет 14 % от размера заработной платы;

• для мужчин, родившихся в интервале от 1953 до 1967 года, и женщин 1958–1967 года рождения он в период 2002–2004 годов он составлял 12 %, а далее – 14 %;

• для тех, кто родился после 1967 года, с 2008 года отчисления будут равны 8 %.

Таблица 1. Как планируется повышать пенсии в 2008–2010 годах

Накопительная часть пенсии фактически является разновидностью страховой части, но, в отличие от нее, направляемые средства не расходуются на выплату текущих пенсий, а вкладываются в ценные бумаги и другие финансовые активы для получения инвестиционного дохода.

Размер перечисляемых средств также зависит от пола и года рождения, а именно:

• у мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1957 года рождения накопительная часть пенсии отсутствует;

• для мужчин, родившихся в интервале от 1953 до 1967 года, и женщин – от 1958 до 1967 года, на накопление в период 2002–2004 годов выделялось 2 % из 14 % страховых платежей, а далее – 0 %;

• для тех, кто родился после 1967 года, с 2008 года накопительные отчисления составят 6 %.

В период с 2002 по 2004 год отчисления на накопительную часть государственной трудовой пенсии составляли:

В период с 2005 по 2007 год:

В период, начиная с 2008 года:

В ближайшем будущем единый социальный налог со ставкой 26 % будет заменен на три взноса с общей ставкой 34 %, из них 26 % поступят в ПФР на базовую, страховую и накопительную части государственной трудовой пенсии, 5,1 % – в Фонд обязательного медицинского страхования, а 2,9 % – в Фонд социального страхования. Таким образом, с 2010 года на пенсию будет отчисляться уже 26 % официальной зарплаты, а не 20 %, как сейчас. Но вот интересный момент – эти отчисления будут высчитываться с суммы официального годового заработка, не превышающего 135 % средней зарплаты по стране (на конец 2008 года это 415 тыс. руб. в год или 34,6 тыс. руб. в месяц). То есть даже если официальная зарплата составит 500 тыс. руб. в год, отчисления на пенсию будут сделаны только с 415 тыс.

ВАЖНО

ЕСН «приказал долго жить», по решению Правительства РФ с 2010 года он прекращает свое существование. Единый социальный налог будет заменен несколькими видами сборов, а именно: отдельные выплаты в Пенсионный фонд России (ПФР), в Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд социального страхования, которые также будут взиматься с официальной заработной платы за счет средств работодателя (то есть ваша зарплата по-прежнему не уменьшится на величину ЕСН, ее будет платить ваша компания). С неофициальной зарплаты ЕСН не взимается, поэтому сколько бы вы ни получали «в конверте», на вашей будущей пенсии это не скажется.

Рассмотрим пример. Василий, Петр и Роман – ровесники, им по 35 лет, все они работали в одной компании и одновременно уволились, устроившись на новые должности. Василий теперь получает официальную заработную плату 15 тыс. руб. и 70 тыс. – неофициально, «в конверте». Петр получает официальную зарплату – 34,6 тыс. руб., а Роман очень удачно устроился и официально получает 150 тыс. руб. Допустим, до того у них на счетах была одинаковая сумма страховой и накопительной частей пенсии: по 200 тыс. руб. на страховой части и по 90 тыс. руб. – на накопительной.

Теперь прикинем, какая примерно пенсия будет у каждого из них исходя из предположительного роста зарплаты на 10 % в год. Василий, Петр и Роман держат сбережения в ПФР под управлением государственной УК с ожидаемой доходностью по накопительной части пенсии около 3 % годовых и выйдут на пенсию в 60 лет, как и положено. Какой же будет их государственная пенсия?

• У Василия отчисления в ПФР будут взиматься лишь с 15 тыс. руб., и его пенсия составит около 7700 руб. в месяц.

• У Петра отчисления будут взиматься со всей зарплаты – 34,6 тыс. руб., и его пенсия составит порядка 8500 руб. в месяц.

• А вот у Романа после нововведения 2010 года отчисления на пенсию будут производиться только с 34,6 тыс. руб. в месяц. И его пенсия составит также порядка 8500 руб. в месяц.

В результате получается, что люди с заработками в 34,6 тыс. руб. и 150 тыс. руб. в месяц будут иметь одинаковую государственную пенсию. В то же время, сравнив ее с пенсией человека с официальным доходом всего в 15 тыс. руб., мы заметим, что различия составляют менее 1000 руб. Таким образом государство побуждает состоятельных граждан самостоятельно заботиться о старости.

Если вы не предпримете никаких действий и будете полагаться только на государственное обеспечение, то на пенсии ваш уровень жизни резко снизится. Вспомним рассмотренный пример с Василием, который получал только 15 тыс. руб. официально, а остальные 70 тыс. – «в конверте» и его пенсия составила 7700 руб. в месяц, то есть только 9 % от его допенсионного дохода (при норме – 60 % как минимум)! Аналогичная ситуация с Романом, получающим 150 тыс. руб. официально, – после выхода на пенсию он будет получать такую же сумму (8500 руб.), как и Петр с официальным доходом в 34,6 тыс. руб. То есть пенсия Романа составит меньше 6 % его «трудового» дохода!

СОВЕТ

Если до 2010 года в невыгодном положении оказывались люди с неофициальными доходами, то после к ним присоединятся и состоятельные граждане, зарабатывающие более 34,6 тыс. руб. официально. Поэтому если ваша заработная плата не полностью официальная либо превышает 34,6 тыс. руб. в месяц, для достойного уровня жизни на пенсии вам необходимо дополнительно позаботиться о накоплении средств. Вы можете использовать, помимо инвестиций в недвижимость, инвестиционные фонды, программы добровольного пенсионного обеспечения негосударственных пенсионных фондов и (или) программы накопительного страхования жизни сроком до выхода на пенсию. Это позволит вам получать еще и негосударственную пенсию, которая тоже может быть пожизненной.

Транспортный налог. Какой транспорт облагается налогом?

Транспортный налог касается и физических, и юридических лиц, если на них зарегистрировано транспортное средство. При этом не играет роли, применяете ли вы свой транспорт лично либо им пользуется по доверенности другое лицо. Главное – чтобы он был зарегистрирован. НК РФ определяет перечень средств передвижения, облагаемых транспортным налогом. К ним относятся зарегистрированные в установленном порядке:

• автотранспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

• воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты);

• водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, и пр.);

• снегоходы;

• мотосани.

ВАЖНО

Есть и исключения из этого перечня – транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения. К ним относятся:

♦ легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

♦ весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

♦ промысловые морские и речные суда;

♦ транспортные средства, находящиеся в розыске, если факт их угона подтвержден документом, выданным органами внутренних дел.

Чтобы рассчитать налог на транспорт, необходимо знать налоговую базу в отношении разных видов транспорта. В частности:

• Налоговой базой для обычных транспортных средств, имеющих двигатель, является его мощность в лошадиных силах. Данные о мощности двигателя содержатся в технической документации на транспортное средство, а также указаны в регистрационных документах. Если в документации мощность двигателя указана в киловаттах, то производится перерасчет в лошадиные силы умножением мощности двигателя, выраженной в киловаттах, на 1,35962.

• Налоговой базой для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, является суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей данного средства.

• Для водного несамоходного (буксируемого) транспорта налоговой базой является валовая вместимость в регистровых тоннах.

• Налоговой базой по остальным видам транспорта является единица средства (то есть их количество в штуках).

Ставки по транспортному налогу и вообще его наличие определяются субъектами РФ. НК РФ просто указывает ориентир, на который они должны опираться при формировании ставок траспортного налога по соответствующему региону. Субъекты РФ могут менять ставки по транспортному налогу как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, но не более чем в 5 раз в ту или иную сторону.

Помимо ставок субъекты РФ определяют:

• порядок уплаты транспортного налога;

• сроки уплаты налога;

• формы отчетности;

• льготы по транспортному налогу, их основание и порядок применения.

Сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет, рассчитываете не вы сами, а налоговые органы, базируясь на сведениях о государственной регистрации транспортных средств в РФ. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, предоставляют сведения в налоговые органы РФ. Налоговые органы рассчитывают транспортный налог и направляют налогоплательщикам уведомления о его уплате. Получив расчет транспортного налога, вам остается только пойти и заплатить его. То есть оплату транспортного налога вы осуществляете самостоятельно, но важно внести ее в установленное по закону время – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако часто регистрация транспортного средства проходит не в начале налогового периода, а посередине, в конце и т. д. Кроме того, вы можете продать свой транспорт, он может быть утерян и т. д. В случае оформления транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового периода налог взимается с учетом коэффициента. Его определяют через отношение числа полных месяцев, в течение которых данный транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика, к количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета считается за полный. В случае оформления и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца он принимается как один полный.

Например, вы приобрели себе в качестве новогоднего подарка в декабре 2007 года автомобиль мощностью 270 л. с. Вы зарегистрировали машину в Москве и, соответственно, должны уплатить налог только за 1 месяц 2007 года из 12 (за декабрь). С учетом ставки транспортного налога в 100 руб./л. с. для вашего автомобиля его сумма составит 2250 руб. Расчет произведен следующим образом: 270 л. с. х х 100 руб. х 1 месяц/12 месяцев = 2250 руб.

Помимо налоговой ставки субъекты РФ, как упоминалось выше, могут устанавливать льготы в отношении транспортного налога, действовующие на их территории. Например, в Москве от уплаты налога освобождаются:

а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 л. с. (до 51,49 кВт) включительно, – за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц;

в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, – по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

г) ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

д) резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» – по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на 5 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;

е) бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.

СОВЕТ

Если у вас есть близкие, родственники или просто знакомые, имеющие льготы по транспортному налогу, который на ваше транспортное средство достаточно высок, можно зарегистрировать транспорт на ваших близких и сократить расходы на налог.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Чем хороши подарки близких родственников?

В США, Западной Европе, Канаде, Австралии профессия финансового консультанта по наследованию престижна, высокодоходна и пользуется большой популярностью. Мало кто желает передавать капитал, созданный одним поколением, следующему с существенными потерями, большую часть из которых составляют налоги на наследство.

За рубежом крупные дорогие подарки также подлежат налогообложению, поэтому услуги по минимизации расходов на передачу наследства пользуются высоким спросом.

Что касается России – на сегодня подобные услуги не совсем актуальны, хотя бы в отношении налогообложения. Все дело в том, что в 2005 году был принят Федеральный закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». В 2005 году были отменены и изменены сразу несколько законов, раньше «портивших» жизнь людям:

• Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 года № 2020-I «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»;

• Постановление Верховного Совета РСФСР от 12 декабря 1991 года № 2021-I «О порядке введения в действие Закона РСФСР «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»;

• пункт 5 статьи 1 Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-I «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах»;

• часть 4 статьи 16 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 года № 4462-I;

• пункт 3 статьи 1 Закона Российской Федерации от 6 марта 1993 года № 4618-I «О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР», «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», законы Российской Федерации «О государственной пошлине», «О налоге на имущество предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц»;

• пункт 6 статьи 1 Федерального закона от 27 января 1995 года № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации «О статусе военнослужащих»;

• абзац 5 пункта 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

• пункт 7 статьи 13 части первой Налогового кодекса Российской Федерации;

• абзац 27 пункта 7 статьи 1 Федерального закона от 29 июля 2004 года № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах»;

• абзац 11 пункта 16 статьи 1 Федерального закона от 20 августа 2004 года № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».

По новому закону доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Также не облагается налогом наследство, полученное от тех же категорий граждан.

СОВЕТ

♦ Если вы желаете позаботиться о пенсии своих родителей, но они отказываются самостоятельно участвовать в программе добровольного пенсионного обеспечения НПФ, можно самостоятельно копить средства в ПИФах, ценных бумагах, приобретать объекты недвижимости, а после выхода родителей на пенсию просто подарить им это имущество.

♦ Родителям не стоит покупать паи ПИФов в пользу ребенка с целью накопить на обучение в вузе или свадьбу, поскольку это потребует уплаты налога 13 %. Лучше приобрести паи на себя, а потом подарить сбережения вашему ребенку.

♦ Если вы, находясь в браке, делаете крупную покупку и не желаете делить ее пополам в случае развода, а ваша вторая половина против брачного контракта, можно оформить покупку на ваших ближайших родственников, а потом принять ее от них в подарок. Данная операция не подлежит налогообложению, а имущество, подаренное вам, не будет разделено в случае развода.

Упомянутый закон начал действовать с 2006 года.

Налог на имущество физических лиц

Если у вас есть имущество: квартира, дом, дача и т. д., то оно облагается налогом на имущество физических лиц.

К объектам налогообложения относятся следующие виды строений:

• жилые дома;

• квартиры;

• дачи;

• гаражи;

• иные строения, помещения и сооружения.

Заметьте, что земля в данную категорию налогов не попадает, так как является объектом налогообложения по земельному налогу и в этом смысле имуществом не считается.

Плательщиками по налогу на имущество являются физические лица – собственники упомянутых выше видов имущества. Не обязательно быть единоличным владельцем квартиры или дома, чтобы платить по нему налог на имущество: оно может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц (например, когда вам принадлежит 50 % квартиры и эта доля четко выделена и прописана), так и в общей совместной собственности (когда владельцами имущества являются несколько человек без выделения конкретных долей).

В зависимости от долевой или совместной собственности налог на это имущество уплачивается по-разному:

• в случае имущества в общей долевой собственности нескольких физических лиц налогоплательщиком признается каждое из них соразмерно его доле имущества,

• имея общую совместную собственность владельцы несут равную ответственность по уплате налога, при этом плательщиком может быть одно из этих лиц, определенное по соглашению сторон.

Например, если Петр и Елена владеют на правах общей совместной собственности квартирой, в которой проживают, то они должны уплачивать причитающийся налог в пропорции 50/50. Если же Петр владеет лишь 30 % квартиры, а остальное принадлежит Елене, то Елена заплатит 70 % от суммы налога на квартиру, а Петр – только 30 %.

Ставки по налогу на имущество устанавливаются органами местного самоуправления. В Москве величина налога на имущество, например, составляет:

Если вернуться к примеру с Петром и Еленой, допустим, их квартира была оценена в 4,5 млн руб. Если жилье находится в общей совместной собственности Петра и Елены, то каждый из них должен платить 50 % суммы налога. В данном случае сумма налога на квартиру составит 22,5 тыс. руб., поэтому половину (11 250 руб.) будет платить Елена, и такую же сумму – Петр. Если же Петру принадлежит 30 % квартиры, а Елене – 70 %, налог составит соответственно 6750 руб. и 15 750 руб.

По налогу на имущество предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан, а также для отдельных видов имущества:

• не уплачивают налог на имущество Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, лица, участвовавшие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и т. д.;

• не уплачивается налог на имущество с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Как и транспортный налог, налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые органы, то есть вам не придется самостоятельно рассчитывать сумму, которую нужно заплатить. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога на имущество, по состоянию на 1 января текущего года.

Поэтому не стоит удивляться, откуда у налоговых органов столь подробная информация о собственниках и имуществе.

После расчета налога на имущество налоговые органы отправляют владельцу извещение и налоговое уведомление об уплате рассчитанной ими суммы по месту нахождения налогооблагаемого имущества не позднее 1 августа. В уведомлении указывают всю информацию о расчете налога на имущество:

• сумма налога, которую нужно заплатить;

• расчет налоговой базы;

• срок уплаты налога.

Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

ВАЖНО

Если вы не проживаете по адресу, где находится налогооблагаемое имущество, налоговый орган может выслать заказное письмо по адресу вашего места жительства. Тогда, по истечении 6 дней с момента отправки заказного письма, налоговое ведомство будет считать, что вы его получили. Поэтому в случае отсутствия длительное время по месту жительства вы можете попросить знакомого человека за вас получить лично в руки уведомление из налоговой, предварительно оформив необходимые документы, назначающие его вашим уполномоченным представителем.

Как и в случае с транспортным налогом, вполне возможна ситуация продажи или дарения имущества в течение налогового периода, либо наоборот – приобретение в виде покупки, подарка или наследства. В этом случае налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на него. Каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на имущество до момента его отчуждения. Если вы сами построили дом, то налог на это имущество будет взиматься с начала года, следующего за его постройкой.

Например, вы подарили свою квартиру ребенку в мае прошлого года. Квартира стоит 3 млн руб. Соответственно, за прошлый год вы должны заплатить налог на имущество за 5 месяцев, с января по май, а ваш ребенок – с мая по декабрь. Если это произошло в Москве, то ставка по налогу составляет 0,5 %, значит, за прошлый год вы должны заплатить налог 3 млн х 0,005 х 5/12 = 6250 руб. Ваш ребенок должен заплатить налог в размере 3 млн х 0,005 х 8/12 = 10 000 руб.

СОВЕТ

♦ Чтобы избежать уплаты налога на имущество, оптимально оформить квартиру в собственность близкого родственника, попадающего в льготную категорию граждан. Чтобы обезопасить себя от потери прав на это имущество, можно одновременно составить по нему завещание в вашу пользу. Если же вы – единственный наследник упомянутого родственника – завещание необязательная процедура.

♦ Приватизацию квартиры разумно также провести в пользу льготных категорий граждан – ваших ближайших родственников. Одновременно с отказом от вашей доли в приватизированной квартире собственник может сразу же составить завещание в вашу пользу и заверить его у нотариуса.

Земельный налог. С каких земель его платить?

Земельный налог касается физических и юридических лиц, владеющих земельными участками, расположенными в пределах муниципальных образований, на территории которых действует земельный налог, на разных правах:

• на праве собственности;

• на праве постоянного (бессрочного) пользования;

• на праве пожизненного наследуемого дарения.

Налоговая база по земельному налогу – кадастровая стоимость[5] земельных участков, на 1 января того года, за который платится налог. Это значение используется в течение всего отчетного года. Если в этот период производилась переоценка, то на сумму налога это не повлияет.

Земельный налог вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами местного самоуправления. НК РФ устанавливает коридор ставок по земельному налогу, льготы, то есть определяет основные параметры земельного налога. Местные власти устанавливают ставку по налогу в рамках НК РФ, определяют порядок и сроки его уплаты.

Максимальные налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ, составляют:

• 0,3 % – для земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и предоставленных для личного подсобного хозяйства (например, фермерское поле, дачный участок);

• 1,5 % – для прочих земельных участков.

Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категории земель[6]и (или) разрешенного использования земельного участка.

Порядок расчета земельного налога и его уплаты зависит от того, используете вы земельный участок в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности или нет.

ВАЖНО

Владельцы земельных участков с правом безвозмездного, но срочного пользования (то есть с ограниченным сроком пользования) либо арендаторы земельных участков не выплачивают земельный налог.

В отношении расчета земельного налога действуют следующие правила:

• Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, порядок расчета земельного налога схож со схемами транспортного налога и налога на имущество. Они выплачивают земельный налог на базе сведений, полученных от налоговых органов. Налоговики, в свою очередь, определяют налоговую базу на основании сведений, предоставленных организациями, ответственными за ведение земельного кадастра; учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы муниципальных образований.

• Индивидуальные предприниматели, использующие земельные участки в коммерческих целях, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о владениях, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. В отношении уплаты налога физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, использующими земельные участки в коммерческих целях, тоже есть различия:

• Индивидуальный предприниматель уплачивает земельный налог авансовыми платежами в первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, и сумма налога за год уменьшается на суммы авансовых платежей, уплаченных предпринимателем.

• Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, присланного налоговыми органами. При этом органы власти муниципальных образований вправе установить авансовый порядок уплаты земельного налога физическими лицами, но не более двух авансовых платежей за год (то есть сумма земельного налога может быть выплачена в два или три приема, если предусмотрено два авансовых платежа). Если будет предусмотрен авансовый порядок, то все платежи должны быть одинаковыми по размеру. Таким образом, физические лица могут выплачивать земельный налог в один, два или три платежа.

Как и в случае налога на транспорт или имущество физических лиц, земельный налог может взиматься только за часть года, если вы в течение этого периода приобрели или, наоборот утратили свои права на землю. Считают его по схеме, аналогичной для транспортного налога и налога на имущество. Кроме того, если земельный участок принадлежит нескольким налогоплательщикам, то порядок определения налоговой базы и исчисления налога также зависит от того, находится участок в общей долевой или в общей совместной собственности.

Рассмотрим пример. Допустим, у известных нам Петра и Елены есть земельный участок: 40 % принадлежит Елене, а 60 % – Петру. Кадастровая стоимость участка – 100 тыс. руб., в этой области применяется максимальная налоговая ставка 0,3 %. Допустим, на территории рассматриваемой области местные власти предписывают уплату налога с одним авансовым платежом.

Итак, сумма налога составляет 100 тыс. руб. х 0,003 = = 300 руб. Если предполагается уплата налога в два этапа, с одним авансовым платежом, сумма разбивается на 150 руб. аванса и 150 руб. следующим платежом.

Теперь определим: какую часть этой суммы платит Петр, а какую – Елена? Учитывая, что у Петра 60 % доля участка, он будет платить 90 руб. два раза в год, а Елена – 60 руб.

Для некоторых физических лиц НК РФ (инвалиды, ветераны или инвалиды ВОВ и т. д.) предусмотрена льгота в виде необлагаемого налогом минимума 10 000 руб. При этом если кадастровая стоимость земельного участка такого физического лица окажется меньше 10 000 руб., то налоговую базу считают равной нулю, то есть земельный налог не выплачивается.

Таким образом, если бы у Петра, например, была такая льгота, то из налоговой базы он мог бы вычесть сумму в 10 тыс. руб. И уменьшил бы налог. Если Петру принадлежит 60 % участка, его налогооблагаемая база составляет 60 тыс. руб. Вычитая льготу в 10 тыс. руб., налог для Петра рассчитываем уже с 50 тыс. руб. Тогда он платил бы в год 150 руб. либо, если предусмотрен авансовый платеж, дважды по 75 руб.

Часть 2

Налоговые вычеты

В первой части книги мы рассмотрели налоги физических лиц, основные налоговые ставки, а также некоторые тонкости уплаты данных налогов.

В данном разделе будут описаны способы возврата общих или части сумм уплаченного налога на доходы физических лиц с помощью получения налоговых вычетов.

Налоговые вычеты отнимаются из налоговой базы по НДФЛ, именно поэтому они и носят название «вычеты». Налоговые вычеты существуют четырех основных видов:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные;

• профессиональные.

Все они касаются исключительно суммы, уплаченной по НДФЛ, и к другим налогам не относятся. Если вы подходите под условия получения вычетов – остается только заполнить налоговую декларацию и подать заявление на тот или иной вычет (пример заявления на социальный налоговый вычет вы можете увидеть в приложении), а также предоставить документы, подтверждающие ваше право на возврат средств. Рассмотрим варианты вычетов.

Стандартные вычеты

Данный вид вычетов нацелен на помощь малоимущим семьям, гражданам с детьми и традиционной льготной категории и предоставляется только по месту работы. Он предоставляется:

• всем категориям граждан, имеющим доход, налогооблагаемый по ставке 13 %, – в размере 400 руб. в месяц. Вычет прекращается, как только совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 20 тыс. руб. (С 2009 года – 40 тыс. руб.);

• при наличии у налогоплательщика детей до 18 лет (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения) – в размере 600 руб. в месяц на каждого из детей. Вычет прекращается с того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 40 тыс. руб. (С 2009 года размер вычета увеличивается до 1 тыс. руб., а ограничения по совокупному доходу повышаются до 280 тыс. руб.);

• если налогоплательщик является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, либо его ребенок – инвалидом I или II группы. При наличии у налогоплательщика детей до 18 лет (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения) – в размере 1200 руб. на каждого ребенка в месяц. Вычет прекращается с того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 40 тыс. руб. (С 2009 года данный вычет будет составлять 2 тыс. руб., а ограничение по совокупному доходу составит 280 тыс. руб.);

• для определенных категорий налогоплательщиков (см. ниже) – в размере 3 тыс. руб. в месяц;

• для определенных категорий налогоплательщиков (см. ниже) – в размере 500 руб. в месяц.

Вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц предоставляется для следующих лиц:

• получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• принимавших в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных для выполнения работ,

связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986–1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

• участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

• участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

• инвалидов Великой Отечественной войны;

• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Вычет в размере 500 руб. за каждый месяц предоставляется для следующих лиц:

• Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

• бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

• младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

• рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

• лиц, принимавших в 1957–1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно-загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах;

• лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению;

• родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

Если вы имеете право более чем на один стандартный личный налоговый вычет (то есть помимо права на уменьшение налога на 400 руб./месяц, еще и один воспитываете детей, и можете получать вычет 1200 руб. в месяц (с 2009 года – 2000 руб.), плюс являетесь участником боевых действий на территории РФ, что дает право на вычет 500 руб. в месяц) то вам предоставляется максимальный из возможных вычетов (то есть в рассматриваемом случае – 500 руб. в месяц). Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых льгот, но только по одному месту работы. Если у вас несколько мест работы, нужно будет выбрать одно.

СОВЕТ

Если у вас несколько мест работы и вам положены вычеты на детей, выбирайте то, где вы сможете получать вычет дольше, то есть где ваш доход меньше.

Чтобы получить вычет на детей, нужно написать заявление установленной формы и передать его в бухгалтерию, а также предоставить документы о детях (свидетельство о рождении, справка из школы, вуза и т. д.), подтверждающие ваше право на вычет.

Приведем пример схемы налоговых вычетов. Допустим, ваша зарплата составляет 10 тыс. руб., у вас трое детей-школьников. У вас есть право на стандартный вычет 400 руб. в месяц. Плюс вычет на каждого ребенка по 1000 руб. в месяц, начиная с 2009 года.

Вычет в 400 руб. вы сможете получать только 4 месяца, так как на 5-й месяц ваш совокупный доход превысит 40 тыс. руб.

Вычеты на детей в размере 3000 руб. в месяц будут предоставляться все 12 месяцев, так как ваш совокупный доход в текущем году не превысит 280 тыс. руб.

Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ для вас по итогам года, а также сумму налога.

Ваш совокупный доход за год равняется 120 тыс. руб., налоговые вычеты составят: 400 руб. х 4 месяца + 3000 руб. х 12 месяцев = 37,6 тыс. руб.

Соответственно, налоговая база по НДФЛ будет уменьшена на 37,6 тыс. руб. и составит 82,4 тыс. руб.

Сумма налога на ваши доходы по итогам года составит 82,4 тыс. х 13 % = 10 712 руб.

Социальные вычеты

Данный вид вычетов также позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных:

• с оплатой лечения;

• с оплатой обучения;

• с расходами на благотворительную деятельность;

• с взносами по программам накопительного страхования жизни, добровольного пенсионного обеспечения, а также по программе софинансирования[7].

Они предоставляются не по месту работы, как стандартные вычеты, а налоговыми органами. Поэтому, чтобы претендовать на социальные вычеты, необходимо заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по итогам истекшего календарного года и предоставить ее в отделение налоговой инспекции вместе с документами, подтверждающими фактически произведенные расходы, по которым может быть предоставлен налоговый вычет, и заявлением на получение вычета.

Про налоговую декларацию стоит сказать отдельно.

Налоговая декларация. Кому и как ее заполнять?

Электронная декларация

Налоговую декларацию должны подавать не все, а только вполне определенные категории граждан РФ:

• физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Данная категория налогоплательщиков подробно в данной книге не рассматривается;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Данная категория налогоплательщиков подробно в данной книге не рассматривается;

• физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

• физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

• физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы Российской Федерации);

• физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

• физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме дарения со стороны близких родственников – эти доходы не облагаются налогом).

Все перечисленные выше категории граждан РФ самостоятельно рассчитывают сумму налога, которую они должны уплатить в бюджет, с учетом сумм налога на доходы, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу. То есть, если в прошлом году вы получили убыток от продажи ценных бумаг, а в текущем году – прибыль, то из налога, уплаченного с прибыли от продажи ценных бумаг, невозможно будет вычесть убыток прошлого года.

Налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В ней нужно указать все полученные вами в налоговом периоде доходы (кроме подарков от близких родственников), источники их выплат, налоговые вычеты, на которые вы претендуете, суммы, удержанные налоговыми агентами, фактически уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Форму налоговой декларации (форму 3-НДФЛ) можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы: http://www.nalog.ru/document.php?id=26227.

Правила ее заполнения (утвержденные приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н) – на том же сайте: http://www.nalog.ru/document.php?id=26227.

После заполнения налоговую декларацию нужно лично представить в налоговую инспекцию по месту регистрации, и не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, по месту вашей регистрации уплатить сумму налога на доходы, рассчитанную в налоговой декларации.

Если вы получали доходы и плательщик не являлся для вас налоговым агентом (то есть не уплатил за вас НДФЛ), вам должно прийти уведомление из налогового органа об уплате налога. Необходимо уплатить налог в два равных платежа: первый не позднее 30 календарных дней с даты вручения вам налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого.

Если же вы подаете декларацию только для получения вычетов, а не для декларирования доходов, то предельных сроков ее подачи не предусмотрено – предоставить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Вы получите назад часть или полностью всю сумму уплаченного НДФЛ через месяц после предоставления заявления и всех необходимых документов в налоговую инспекцию.

Налоговая декларация может быть предоставлена вами в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларацию можно подать и в электронном виде, тогда у вас отпадет необходимость ее предоставления в бумажном варианте.

Чтобы получить такую возможность, вам потребуется:

• посетить отделение налоговой инспекции по месту жительства и уточнить, можно ли туда предоставить декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Дело в том, что не все отделения ФНС имеют такую возможность. Если ваше отделение ФНС принимает декларации в электронном виде, попросите также предоставить вам перечень аккредитованных специализированных операторов связи, с которыми заключено соглашение на предоставление услуг для электронного обмена данными. Вы можете выбрать одного оператора, с которым заключите договор;

• ознакомиться с порядком предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, используя следующие документы:

♦ приказ МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169, утверждающий порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=36325;

♦ методические рекомендации об организации и функционировании системы предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с приказом МНС от 10.12.2002 № БГ-3-32/705 http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=40570;

♦ приказ МНС от 22.12.2003 № БГ-3-13/705, утверждающий формат предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=78194#p40;

• для предоставления декларации в электронном виде вам потребуется электронная цифровая подпись, позволяющая идентифицировать вашу подпись и вашу личность, а также подтверждение отсутствия искажения информации налоговой декларации в электронном виде. Чтобы приобрести электронную подпись, необходимо выбрать удостоверяющий центр и (или) специализированного оператора связи и заключить с ним договор;

• помимо подписи вам понадобится также специализированное программное обеспечение, которое можно приобрести также у специализированного оператора связи. Вам нужно установить его у себя на компьютере, обязательно подключенном к Интернету. Программное обеспечение будет осуществлять следующие функции:

• формирование данных налоговой декларации в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными ФНС России, для их последующей передачи в отделение налоговой инспекции в электронном виде;

• отправка запросов в отделение ФНС для получения информационной выписки, подтверждающей исполнение вами налоговых обязательств;

• шифрование и расшифрование информации с использованием средств криптографической защиты информации;

• формирование электронной цифровой подписи при передаче информации и ее проверка при получении;

• приобрести программное обеспечение, совместимое с электронными системами налоговых органов, установить его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет.

Необходимое программное обеспечение будет предоставлено специализированным оператором связи.

Когда вы «пройдете» все шаги и настанет время для подачи декларации (а датой предоставления электронной декларации считается дата ее отправки в налоговый орган), вам необходимо проделать следующие действия:

• после заполнения декларации в специализированном программном обеспечении вы должны подписать ее вашей электронной подписью. После этого вы шифруете ее и отправляете на электронный адрес налогового органа;

• в течение 24 часов вы должны получить от налогового органа квитанцию о приеме декларации в электронном виде, ее нужно сохранить в архиве.

Позже вы сможете обратиться в отделение налоговой инспекции для получения электронной информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом.

Общая сумма социальных вычетов составляет 100 тыс. руб., это тот максимум, который вы можете вернуть из налогооблагаемой базы НДФЛ по всем расходам, попадающим под социальные вычеты. Расходы на благотворительность ограничены не этой суммой, а только налогооблагаемой базой (вы не можете вернуть налог в большем размере, чем его оплатили за год). Так что вы вправе самостоятельно определять, какие затраты (с учетом ограничения 100 тыс. руб.) предъявлять к вычету.

С 2009 года сумма будет увеличена до 120 тыс. руб.

ВАЖНО

Для заявления вашего права на социальный налоговый вычет предельных сроков подачи налоговой декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Если же вы предоставляете налоговую декларацию в связи с уплатой НДФЛ, то срок ее подачи жесткий – 30 апреля (или на следующий рабочий день после 30 апреля, если 30 апреля приходится на праздничный или выходной день).

Неиспользованные в данном налоговом периоде суммы социальных вычетов не могут быть перенесены на следующие годы: если вы не воспользовались вычетом за прошлые периоды либо ваш официальный доход был слишком мал, чтобы уменьшить налоговую базу по НДФЛ на все осуществленные расходы, их уже нельзя восполнить в следующие годы. Потребовать предоставления социальных вычетов вы можете в течение 3 лет с того года, когда вы произвели те или иные расходы.

Также важно, что социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором вами произведены расходы на медицинские цели. Если вы оплатили те или иные расходы в 2006 году, то не сможете получить вычет, рассчитанный на базе вашего дохода за 2008 год.

Вычет на благотворительность

Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели в виде денежной помощи следующим организациям:

• организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые за счет средств бюджета;

• физкультурно-спортивные организации, а также образовательные и дошкольные учреждения, получающие средства на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд;

• религиозные организации, направляющие полученные средства на осуществление ими уставной деятельности.

ВАЖНО

Часто некоторые организации оплату своих услуг взимают как «добровольное пожертвование». Если они не относятся к упомянутому выше перечню, вы не можете претендовать на вычет по данным расходам.

Вычет на благотворительность составляет до 25 % от суммы дохода, полученного в налоговом периоде (календарном году), который вы израсходовали на благотворительные цели.

Вычет на образование

Данный вид социального налогового вычета предоставляется следующим категориям граждан (физическим лицам):

• тем, кто понес расходы на свое обучение;

• тем, кто оплатил обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;

• опекунам или попечителям, оплатившим обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Правда, право на получение вычета сохраняется и после прекращения опеки или попечительства, если вы оплачивали обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет на очной форме в образовательных учреждениях.

Социальный вычет предоставляется при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (при вузе, или действующих самостоятельно), на курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т. п.), в яслях, детских садах, музыкальных, художественных и спортивных школах, которые имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Вычет предоставляется за весь срок обучения в учебном заведении, а также за период, в котором вы или ваш ребенок (подопечный) пребывали в академическом отпуске.

Есть и исключения, по которым вычеты получить невозможно, так как они не подлежат лицензированию:

• образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения,

которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;

• индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки.

Вычет предоставляется в размере понесенных расходов, но ограничен суммой в 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.) Это единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и затратами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования. Вычет по расходам на обучение детей ограничен суммой в 50 000 руб. То есть сумма компенсации не может превышать 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

ВАЖНО

Социальный налоговый вычет на образование не действует:

♦ если оплата обучения была произведена за счет материнского капитала;

♦ если производящий расходы на образование является индивидуальным предпринимателем, либо пенсионером.

Например, у супружеской пары двое детей, дочь учится в вузе (стоимость обучения 60 тыс. руб. в год), а сын – в школе (стоимость обучения 25 тыс. руб. в год). Дополнительно глава семьи в текущем году посетил двухдневный семинар по проектному управлению стоимостью 25 тыс. руб., который проводила консалтинговая компания. Годовой доход родителей составляет 1 млн руб. Соответственно, они могут оформить социальный налоговый вычет в следующем объеме:

• 50 тыс. руб. – на дочь;

• 25 тыс. руб. – на сына;

• расходы на семинар для главы семейства не попадают под налоговый вычет как образовательная деятельность в форме семинаров, которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации.

Итого годовой размер социального налогового вычета на детей будет равен 75 тыс. руб. за прошедший год. Соответственно, родители смогут на эту величину уменьшить налоговую базу по НДФЛ и получить на банковский счет возврат части уплаченного за истекший год НДФЛ. Размер полученной суммы составит 75 тыс. х 13 % = 9750 руб.

Чтобы получить вычет на образование, вам понадобится подготовить следующие документы и предоставить их в налоговую инспекцию по месту регистрации:

• письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение;

• заполненную декларацию по НДФЛ за истекший год;

• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;

• копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг;

• справку образовательного учреждения, подтверждающую обучение детей на дневной форме, если речь идет о вычете по образованию детей и в договоре на оказание образовательных услуг дневная форма обучения не оговорена;

• документы, подтверждающие фактическую оплату обучения;

• копию лицензии образовательного учреждения или иного равнозначного документа, подтверждающего его образовательный статус, вместе с копией приложения к лицензии или иному документу;

• копию свидетельства о рождении ребенка, если вы получаете вычет по расходам на образование ребенка и дополнительные документы, при необходимости;

• заявление на перечисление денег на ваш банковский счет, реквизиты вашего счета в банке.

ВАЖНО

Копии указанных выше документов не требуют обязательного нотариального заверения. Вы, как налогоплательщик, подающий заявление на вычет, можете их заверить сами, поставив дату и свою подпись с расшифровкой. Но при подаче документов в налоговую по месту регистрации вам придется взять с собой оригиналы, предоставить их сотруднику налоговой, он сопоставит копии и оригиналы и проставит отметку о соответствии копий подлинникам, а также дату их принятия.

Оформив и сформировав весь перечисленный выше пакет документов, вы его представляете в налоговую инспекцию по месту регистрации. После сдачи документы проходят проверку на соответствие действительности. Это длительный процесс, и он может занять свыше 4–5 месяцев. Затем, если вычет для вас одобрят, в течение 1 недели вы получите возврат причитающейся суммы на счет, открытый в Сбербанке России.

Подробнее рассмотрим требования ко всем указанным выше документам.

• Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение. Это заявление составляется в произвольной форме и передается в налоговую инспекцию по месту регистрации вместе с налоговой декларацией по НДФЛ за тот год, в котором были понесены расходы на обучение. Если вы уже сдали декларацию за год, в котором производились расходы на обучение, но не заявили о своем праве на вычет, то можете в течение последующих 3 лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов уже вместе с новой декларацией.

• Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Эта справка заказывается в бухгалтерии той компании, в которой вы получаете ваш доход.

• Копия договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг вам либо вашему ребенку (подопечному или бывшему подопечному в возрасте до 24 лет). Договор нужен, чтобы подтвердить, что понесенные расходы были связаны именно с обучением и именно в очной форме (если речь идет об оплате обучения детей и подопечных). Поэтому в нем должны быть указаны размер и форма оплаты за обучение, и сумма оплаты должна соответствовать расходам, представленным в платежных документах. Если плата за обучение менялась, необходимо представить дополнительный документ, подтверждающий данное изменение, с указанием конкретной суммы. Этим документом может быть, например, дополнительное соглашение к договору.

• Справка образовательного учреждения, подтверждающая дневную форму обучения детей. Данную справку можно не предоставлять, если в договоре на обучение нет упоминания о том, что речь идет именно об очной форме обучения.

СОВЕТ

Не беда, если ваш ребенок или подопечный учится не на дневной форме. Если у него есть официальные источники дохода, то он сам способен претендовать на вычет, а вы можете просто добавлять деньги на оплату образования, если собственных средств у него не хватает. В этом случае ваш ребенок или подопечный будет иметь право на вычет вне зависимости от формы обучения.

• Документы, подтверждающие фактическую оплату обучения (при этом абсолютно неважно, платили ли вы за обучение в наличной или безналичной форме): это могут быть квитанции к приходному кассовому ордеру, чек кассового аппарата, банковские платежные документы.

ВАЖНО

В платежных документах должны быть указаны персональные данные того, кто оплачивал обучение и будет подавать пакет документов на налоговый вычет, а не данные учащегося, за которого произведена оплата. Иногда эти данные совпадают, если вы сами оплачиваете себе обучение, или нет, например, когда вы оплачиваете обучение в вузе своего ребенка.

• Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения. Это необходимо для того, чтобы доказать право учреждения на образовательную деятельность. К копии лицензии нужно обязательно добавить приложение, без которого лицензия недействительна.

ВАЖНО

Наличие госаккредитации вуза, его местоположение (Россия или зарубежье), форма собственности учреждения не влияют на возможность получить налоговый вычет по расходам на образование. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

• Копия свидетельства о рождении ребенка (если вы подаете заявление на вычет по расходам на обучение ребенка). Если ваш ребенок был усыновлен, то дополнительно потребуется копия свидетельства об усыновлении. Если речь идет о вычете при оплате обучения подопечного или бывшего подопечного, вам потребуется дополнительно копия решения (постановления) о назначении вас его опекуном или попечителем.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь в виду, что возврат средств налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки декларации в течение трех месяцев со дня представления ее и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.

Вычет на лечение

Помимо уже рассмотренных затрат, по которым можно претендовать на социальный вычет, вы также вправе получить компенсацию за расходы на покупку медикаментов и оплату медицинского лечения.

Вычет вы можете получить за медицинские расходы как на себя, так и в отношении близких родственников: супруги (супруга), ваших родителей и детей в возрасте до 18 лет.

Вычет по расходам на лечение (собственное или членов семьи) предоставляется на сумму:

• средств, фактически уплаченных медицинскому учреждению (обладающему соответствующей лицензией) за предоставленные услуги. При этом перечень услуг, по которым можно получить вычет, утвержден Правительством РФ и имеет ограничения. Данные расходы могут быть произведены в отношении медицинских услуг, оказанных не только лично вам, но и вашим близким родственникам (супругам, родителям и детям до 18 лет). Здесь тоже можно обратиться к перечню Правительства РФ по медицинским услугам, попадающим под налоговый вычет;

• стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств, как для себя, так и для близких родственников (родителей, детей до 18 лет, супругов);

• страховых взносов, уплачиваемых лично (а не работодателем!) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), заключенным персонально или в пользу близких (супругов, родителей, детей до 18 лет) со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Социальный вычет на лечение ограничен суммой в 100 тыс. руб., как и все социальные вычеты, кроме расходов на благотворительность (с 2009 года – 120 тыс. руб.). Правда, в отношении вычетов на лечение есть исключение – его можно увеличить в случае оплаты вами дорогостоящих видов лечения, перечень которых также утверждается Правительством РФ. Рассмотрим подробнее порядок получения социальных вычетов на лечение.

Вычет при покупке медикаментов

Для заявления права на компенсацию расходов на медикаменты нужно, чтобы:

• наименование купленного вами лекарства соответствовало Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (см. ниже);

• у вас обязательно были платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение медикаментов. Ими могут выступать, например, кассовые чеки;

ВАЖНО

Если приобретенные медикаменты оплачивала ваша организация (то есть медикаменты приобретались за счет средств компании, а не за ваш счет), то вы не можете претендовать на вычет. Социальный налоговый вычет предоставляется только по медикаментам, купленным вами за счет собственных средств.

• приобретенное лекарство обязательно было куплено по рецепту врача, оформленному надлежащим образом.

ВАЖНО

Медицинские средства должны быть выписаны врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у. На одном бланке должно содержаться не более двух лекарственных средств. Чтобы иметь право на социальный налоговый вычет, необходимо выписать рецепт в двух экземплярах, один из которых вы предъявите в аптеку для покупки нужных вам медикаментов, а второй предоставите в налоговый орган при подаче декларации для получения налогового вычета. Обязательно убедитесь, чтобы на экземпляре рецепта, предназначенного для налоговой, был проставлен штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Если вы предоставите в налоговую инспекцию экземпляр рецепта, где будет стоять штамп отпуска лекарственных средств, то вычет вы не получите. Если штампа «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» на рецепте вообще не будет, вы также не сможете получить вычет по нему.

Согласно Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201, к лекарственным средствам, подходящим под вычет, относятся, в частности, следующие категории препаратов:

АНЕСТЕТИКИ И МИОРЕЛАКСАНТЫ

• Средства для наркоза

• Местные анестетики

• Миорелаксанты

АНАЛЬГЕТИКИ, НЕСТЕРОИДНЫЕ ПРОТИВОВОСПАЛИТЕЛЬНЫЕ ПРЕПАРАТЫ, СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ РЕВМАТИЧЕСКИХ ЗАБОЛЕВА НИЙ И ПОДАГРЫ

• Наркотические анальгетики

• Ненаркотические анальгетики и нестероидные противовоспалительные препараты

• Средства для лечения подагры

• Прочие средства

СРЕДСТВА, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ АЛЛЕРГИЧЕСКИХ РЕАКЦИЙ

• Антигистаминные средства

СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЦЕНТРАЛЬНУЮ НЕРВНУЮ СИСТЕМУ

• Противосудорожные средства

• Средства для лечения паркинсонизма

• Седативные и анксиолитические средства, средства для лечения психотических расстройств

• Антидепрессанты и средства нормотимического действия

• Средства для лечения нарушений сна

• Средства для лечения рассеянного склероза

• Средства для лечения алкоголизма и наркомании

• Антихолинэстеразные средства

• Прочие средства, влияющие на центральную нервную систему

СРЕДСТВА ДЛЯ ПРОФИЛАКТИКИ И ЛЕЧЕНИЯ ИНФЕКЦИЙ

• Антибактериальные

• Противотуберкулезные средства

• Противовирусные средства

• Противогрибковые средства

• Противопротозойные и противомалярийные средства

• Прочие средства

• Вакцины и сыворотки

ПРОТИВООПУХОЛЕВЫЕ, ИММУНОДЕПРЕССИВНЫЕ И СОПУТСТВУЮЩИЕ СРЕДСТВА

• Цитостатические средства

• Гормоны и антигормоны

• Сопутствующие средства

СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ОСТЕОПОРОЗА

• Стимуляторы остеообразования СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА КРОВЬ

• Противоанемические средства

• Средства, влияющие на систему свертывания крови

• Растворы и плазмозаменители

• Препараты плазмы

• Гиполипидемические средства

СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА СЕРДЕЧНО-СОСУДИСТУЮ СИСТЕМУ

• Антиангинальные средства

• Противоаритмические средства

• Гипотензивные средства

• Средства для лечения сердечной недостаточности

• Вазопрессорные средства

ДИАГНОСТИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА

• Рентгеноконтрастные средства

• Флюоресцирующие средства

• Радиоизотопные средства

АНТИСЕПТИКИ И СРЕДСТВА ДЛЯ ДЕЗИНФЕКЦИИ

• Антисептики

• Средства для дезинфекции

СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ЗАБОЛЕВАНИЙ ЖЕЛУДОЧНО-КИШЕЧНОГО ТРАКТА

• Антациды и другие противоязвенные средства

• Спазмолитические средства

• Панкреатические энзимы

• Средства для лечения печеночной недостаточности

• Антиферменты

ГОРМОНЫ И СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭНДОКРИННУЮ СИСТЕМУ

• Неполовые гормоны, синтетические субстанции и антигормоны

• Андрогены

• Эстрогены

• Инсулин и средства, используемые при сахарном диабете

СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ЗАБОЛЕВАНИЙ ПОЧЕК И МОЧЕВЫВОДЯЩИХ ПУТЕЙ

• Средства для лечения аденомы простаты

• Средства терапии при почечной недостаточности и пересадке органов

• Диуретики

ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА, ИСПОЛЬЗУЮЩИЕСЯ ПРИ ОФТАЛЬМОЛОГИЧЕСКИХ ЗАБОЛЕВАНИЯХ, НЕ ОБОЗНАЧЕННЫЕ В ДРУГИХ РАЗДЕЛАХ

• Противовоспалительные средства

• Миотические средства и средства для лечения глаукомы

• Стимуляторы регенерации и ретинопротекторы СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА МАТКУ

• Гормональные средства, влияющие на мускулатуру матки

• Прочие средства, влияющие на мускулатуру матки

СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОРГАНЫ ДЫХАНИЯ

• Противоастматические средства

• Прочие препараты для лечения заболеваний органов дыхания, не обозначенные в других разделах

РАСТВОРЫ, ЭЛЕКТРОЛИТЫ, СРЕДСТВА КОРРЕКЦИИ КИСЛОТНОГО РАВНОВЕСИЯ, СРЕДСТВА ПИТАНИЯ

• Питательные смеси

• Электролиты, средства коррекции кислотного равновесия

ВИТАМИНЫ И МИНЕРАЛЫ

• Витамины

Чтобы получить социальный вычет по расходам на медикаменты, вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

• налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарный год);

• заявление на социальный налоговый вычет в произвольной форме;

• платежные документы, подтверждающие расходы на медикаменты;

• рецепт врача, оформленный должным образом;

• копию свидетельства о браке, если вами оплачены медикаменты для своего супруга (супруги);

• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачены медикаменты для вашего родителя (родителей);

• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачены медикаменты для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;

• справку (справки) о ваших доходах по форме № 2-НДФЛ.

Вычет на оплату медицинских услуг

Что касается социальных вычетов на оплату медицинских услуг, то вы имеете право на возмещение налога по расходам на следующее обслуживание:

• Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

• Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

ВАЖНО

Вы имеете право на вычет независимо от того, в частных или государственных клиниках предоставлялись эти услуги. Главное, чтобы у этих медицинских заведений была соответствующая лицензия. И обязательно помните – медицинские услуги включают все, что связано с вашим здоровьем, поэтому налоговый вычет можно получить как за услуги по реабилитации больного, так и за лечение зубов.

Оплата данных услуг подлежит возмещению и в том случае, если они предоставлялись физическим лицом, занимающимся частной медицинской практикой. В случае обращения за медицинскими услугами к физическому лицу вам необходимо удостовериться в наличии у него соответствующей лицензии.

Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение вам необходимо предоставить в налоговый орган следующие документы:

• налоговую декларацию;

• заявление о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме;

• договор с медицинской организацией (или физическим лицом, осуществляющим частную медицинскую практику) или его копию;

• платежные документы или их копии, подтверждающие оплату медицинских услуг, то есть произведенные расходы;

ВАЖНО

Для подтверждения медицинских расходов одних платежных документов или их копий недостаточно. Так, вам будет необходимо в дополнение к ним представить справку об оплате медицинских услуг Данная справка утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 и заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности. Этот документ удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет ваших средств. Такую же справку вы можете получить в санаторно-курортном учреждении в подтверждение ваших расходов на лечение, включенных в стоимость санаторно-курортной путевки.

• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;

• копию свидетельства о браке, если вами оплачены медикаменты для своего супруга (супруги);

• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачены медикаменты для вашего родителя (родителей);

• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачены медикаменты для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;

СОВЕТ

Бывает так, что вам или вашим близким приходится в ходе лечения покупать дорогостоящие медицинские материалы, так как медицинское учреждение, где вы проходите лечение, ими не располагает. Например, это могут быть искусственные хрусталики, клапаны и т. д. Вне зависимости от того, проходите ли вы или ваши близкие родственники лечение платно или бесплатно, вы можете претендовать на социальный налоговый вычет по тем расходам, которые были связаны с покупкой дорогостоящих медицинских материалов. Чтобы получить вычет по данным расходам, необходимо предоставить в налоговую инспекцию:

• договор между вами (или вашим близким родственником) и медицинским учреждением, где должно быть предусмотрено, что вы приобретаете данные дорогостоящие медицинские материалы за ваш счет;

• справку, выдаваемую медицинским учреждением, где должно быть указано, что в ходе оказания вам или вашим близким родственникам медицинских услуг данные дорогостоящие материалы использовались.

Если вы лечились в бюджетной организации и с вами не заключали договор и не могут вам выдать подобную справку, достаточно будет предоставить выписку из истории болезни, где обязательно должно быть упомянуто об использовании дорогостоящего медицинского материала, который вы приобретали за свой счет. Чтобы подтвердить это, помимо выписки из истории болезни вам обязательно нужно предоставить документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение данного дорогостоящего медицинского материала.

ВАЖНО

Иногда компания оплачивает вам расходы на лечение в рамках трудового договора или иным образом. В данном случае вы не можете претендовать на социальный налоговый вычет, так как он оформляется только в отношении расходов, произведенных за свой счет. Однако и из этого правила есть исключения – если ваша компания оплатила расходы на лечение, но потом вы компенсировали произведенные ею расходы, то можете претендовать на налоговый вычет. Только в этом случае необходимо предоставить в налоговую инспекцию справку от вашей компании, где будет удостоверен факт возмещения вами расходов работодателя по вашему лечению.

Сумма вычета по медицинскому лечению также ограничена рамками 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), как и все социальные налоговые вычеты. Но здесь действует исключение в отношении дорогостоящего лечения. Размер вычета по которому не ограничен суммой в 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), а предоставляется в объеме фактически произведенных расходов. Все, чем будет ограничен размер вычета, – это объем налогооблагаемого дохода. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен Постановлением правительства РФ № 201:

• Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

• Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

• Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

• Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

• Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

• Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

• Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

• Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

• Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

• Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

• Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

• Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

• Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

• Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

• Комбинированное лечение остеомиелита.

• Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

• Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

• Комбинированное лечение наследственных болезней.

• Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

• Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 % и более.

• Виды лечения, связанные с использованием гемо-и перитонеального диализа.

• Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 килограмма.

• Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

СОВЕТ

Несмотря на, возможно, неприглядные названия вариантов дорогостоящего лечения, неверно было бы думать, что это все «не про нас». На самом деле под имплантацией протезов может скрываться установление зубных имплантатов, на что также можно получить вычет. Таким образом, лучше – если вы будете собирать все необходимые документы на любое дорогостоящее лечение, чтобы иметь возможность оформить вычеты по ним.

Вычет по программам ДМС

При получении налоговых вычетов по программам ДМС важно также, чтобы взносы по ним уплачивались лично вами, а не работодателем. Договор ДМС может при этом быть заключен как в вашу пользу, так и в пользу ближайших родственников (супругов, родителей, детей до 18 лет). Программа ДМС должна приобретаться только у страховой компании, имеющей лицензии на ведение соответствующего вида деятельности. Для получения налогового вычета по расходам программы ДМС вам будет необходимо предоставить в налоговую инспекцию:

• налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарный год);

• заявление на социальный налоговый вычет в произвольной форме;

• платежные документы, подтверждающие платежи по программе ДМС;

• копии договора ДМС и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком страховых взносов;

• копию свидетельства о браке, если вами оплачена программа ДМС для своего супруга (супруги);

• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачена программа ДМС для вашего родителя (родителей);

• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачена программа ДМС для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;

• справку (справки) о ваших доходах по форме № 2-НДФЛ.

Налоговый вычет по программе ДМС также ограничен 100 тыс. руб., как и все социальные налоговые вычеты (с 2009 года – 120 тыс. руб.).

Что касается общих фактов по всем видам социальных налоговых вычетов на лечение и на оплату медикаментов, то вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту регистрации, вместе с необходимым пакетом документов для получения вычетов. Вы можете подать заявление на вычет в течение 3 лет после осуществления медицинских расходов. Таким образом, начиная с января 2009 года, вы вправе получить социальные налоговые вычеты по расходам, осуществленным не ранее 2006 года.

Пример. Допустим, Петр в 2007 году приобрел программу ДМС для своей жены, Елены, которая является домохозяйкой, сумма взноса составила 15 тыс. руб. Программа ДМС была приобретена в одной из ведущих страховых компаний России и полностью оплачена Петром. В этом же году младший сын Петра и Елены заболел и по совету сестры Елены, опытного врача, они приобрели в аптеке для него лекарства на сумму 10 тыс. руб. Петр и Елена решили не вести сына к врачу, а последовать совету сестры, так как рекомендованные ею таблетки отпускались в аптеке без рецепта.

Также в этом году отец Петра, пенсионер, проходил осмотр у своего постоянного лечащего врача, и тот выписал ему рецепт на приобретение в аптеке средства для лечения нарушений сна. Врач должным образом оформил рецепт в 2 экземплярах, чтобы один из них можно было использовать для получения налогового вычета. И Петр приобрел в аптеке лекарство для своего отца, заплатив 100 руб.

За 2007 год официальный доход Петра составил 400 тыс. руб.

Соответственно Петр может претендовать на следующие вычеты:

• Вычет по расходам на программу ДМС для своей жены – в размере 15 тыс. руб.

• Вычет по расходам на покупку лекарства своему отцу – в размере 100 руб.

А вот на вычет в размере 10 тыс. руб. на оплату медикаментов своему сыну Петр претендовать не может, так как данные лекарства были куплены без рецепта врача.

Значит, общая сумма вычета составит 15 100 руб., и Петр сможет вернуть себе уплаченный за 2007 год налог на доходы физических лиц в размере 15 100 руб. х 13 % = 1963 руб.

Вычет на страхование жизни и пенсию

Социальный вычет на сумму фактических расходов предоставляется в части:

• пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и накопительного страхования жизни, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу близких родственников;

• взносов в рамках программы софинансирования (дополнительных страховых взносов на накопительную часть государственной трудовой пенсии). При этом взносы в рамках государственной поддержки дополнительных отчислений граждан на накопительную часть пенсии не облагаются НДФЛ.

Итак, с 2008 года можно вернуть обратно 13 % средств, которые вы внесли либо на накопительную часть вашей государственной пенсии, либо в программу добровольного пенсионного страхования (ДПС), либо в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) в пользу себя или близких (детей, родителей, супругов, например). При этом не важно, самостоятельно вы отчисляете средства в ДПС или НПФ либо это делает ваш работодатель – налоговые вычеты будут для вас действовать в любом из этих случаев.

Сразу оговоримся, что в налоговом периоде все социальные вычеты могут составить не более 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), то есть вернуть себе можно будет лишь 13 тыс. руб. (13 % от 100 тыс. руб.), а с 2009 года – 15 600 руб. То есть в одном налоговом периоде вам придется выбирать, какие именно расходы и в каком объеме учитывать при получении вычетов: расходы на будущую пенсию, медицинские расходы, расходы на образование, так как по всем видам расходов установлен верхний предел – не более 13 тыс. руб. (15 600 руб. с 2009 года) за один налоговый период. Именно поэтому за один период существенные социальные расходы не возместить.

Также следует отметить, что договоры ДПС и НПФ попадают под действие налоговых вычетов, только если действуют до наступления пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иными словами, если вы захотите вывести из-под налогообложения свои сбережения и выйти на пенсию при этом лет в 35 или 40, то данный закон к вам применяться не будет, и вычеты вы не получите. Таким образом, вы должны заключить договор ДПС или НПФ на такой срок, чтобы обеспечить себе негосударственную пенсию к положенному вам по закону пенсионному возрасту (в общем случае – в 55 лет у женщин и 60 лет у мужчин).

Чтобы получить налоговый вычет по пенсии, необходимо проделать те же процедуры, что и при получении иного социального вычета. Иными словами, вам будет необходимо прийти в страховую компанию или НПФ, где у вас заключен договор НПФ или ДПС, и взять документ, подтверждающий ваши расходы на программы ДПС или НПФ в отчетном периоде. Далее этот документ, подтверждающий ваши фактические расходы на обеспечение негосударственной (добровольной) пенсии, необходимо будет принести в налоговый орган по месту жительства, и написать заявление на получение налогового вычета.

Налоговые вычеты по ДПС и НПФ – это, безусловно, плюс, так как они позволяют вернуть часть расходов на обеспечение негосударственной пенсии, и эту возвращенную сумму можно также инвестировать, в том числе на пенсионные цели. Но они сопряжены с некоторыми особенностями, в том числе возможными трудностями.

Например, установленные социальные налоговые вычеты на взносы, уплаченные по договорам добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, будут распространяться только на договоры, заключенные с 1 января 2007 года. Так, в 2008 году можно вернуть часть взносов, уплаченных по этим договорам.

Также трудности начинаются, если вы захотите досрочно разорвать договор по ДПС или НПФ. Здесь мы будем рассматривать случай, когда договор разрывается по вашему желанию, а не в силу каких-либо непреодолимых действий, не зависящих ни от вас, ни от страховой компании или НПФ. Вы можете пожелать разорвать договор по разным причинам, например – понадобится существенная сумма средств, а иных источников, кроме договора ДПС или НПФ, у вас не будет. Либо возможен вариант существенного изменения вашего финансового положения, когда вы не сможете более вносить средства в ДПС или НПФ и захотите забрать уже внесенную сумму. Иными словами, вариантов досрочного расторжения договоров НПФ или ДПС – множество.

Как же быть, если необходимо разорвать договор, по которому вам положены налоговые вычеты? Допустим, вы уже успели их получить, но все же приняли решение расторгнуть договор. Тогда НПФ или страховая компания вернет ваши взносы и начисленный на них доход (сумму, которую вы к тому моменту внесли, и полученный от размещения ваших средств на фондовом рынке доход), но вычтет из них налог в 13 % за каждый календарный год, в котором вы имели право на получение социального налогового вычета. Для этого вам придется предоставить в страховую компанию или НПФ справку из налоговых органов по месту жительства, подтверждающую неполучение или, наоборот, получение вами социального налогового вычета по пенсии. Если вы не принесете справку, это будет означать, что вы получали вычет, и с вас эту сумму удержат.

Например, вы внесли за год в НПФ или ДПС 100 тыс. руб., а потом решили разорвать договор. Если вы получили налоговый вычет в 13 тыс. руб., с вас вычтут 13 % с 100 тыс. руб. (то есть эти же 13 тыс. руб.) при возврате взносов. Если же вы вычет не получали, тогда их удерживать не станут.

Правда, если вы вносите в НПФ или ДПС суммы более 100 тыс. руб. в год (с 2009 года – более 120 тыс. руб.), а потом досрочно расторгаете договор, то все равно теряете. Например, вы могли не получать никакого вычета, а внести сумму гораздо больше (например, 500 тыс. руб.), и тогда с вас возьмут 13 % с 500 тыс. руб., за минусом тех 13 тыс. руб. (15,6 тыс. руб. с 2009 года), которые вы не брали по вычету. То есть все равно 500 тыс. руб. себе назад не вернуть.

Если же вы решите просто перевести средства из одного НПФ в другой фонд, с вас налог удерживать не станут. Таким образом, не нужно опасаться появления более интересных программ, чем ваша, на которые вы предпочли бы переключиться. Возможен вариант появления новых игроков на рынке НПФ, которым вы будете больше доверять, чем текущим партнерам и т. д. В этом случае можно просто перевести средства (взносы) из одного фонда в другой, причем без потерь в плане налогообложения.

Рассмотрим пример. В 2008 году вы оплатили взнос по программе накопительного страхования жизни к пенсии в размере 35 тыс. руб., оплатили обучение в Финансовой академии в сумме 45 тыс. руб. Также, например, вы сделали пожертвование на восстановление храма в размере 50 тыс. руб. Ваш налогооблагаемый доход за год составил 500 тыс. руб.

Соответственно, вы можете претендовать на вычеты:

• на образование – в размере 45 тыс. руб.;

• на пенсионные и страховые программы – в размере 35 тыс. руб.;

• на благотворительность – в полном объеме, 50 тыс. руб., так как максимум вычета по расходам на благотворительность составляет 25 % от официального дохода, то есть 25 % от 500 тыс. руб. (125 тыс. руб.).

Итак, вы можете уменьшить вашу налогооблагаемую базу на 130 тыс. руб.

Таким образом, вы сможете претендовать на возврат налога в размере 13 % с суммы 130 тыс. руб., то есть компенсировать налог в размере 16,9 тыс. руб.

Имущественные вычеты

Данный вид вычетов, как ясно из названия, применяется к операциям с имуществом, в частности – с недвижимостью. Они различаются в зависимости от того, осуществляете вы покупку, строительство недвижимости либо ее продажу.

Вычет при продаже имущества

Если вы продаете имущество, то вычет будет зависеть от срока, в течение которого вы им владели на праве собственности.

Возможны два варианта:

• Если проданное имущество находилось у вас в собственности 3 года и больше, вообще не придется платить НДФЛ, так как вам предоставляется имущественный вычет на 100 % выручки от продажи.

• Если проданное имущество было в собственности меньше 3 лет, то размер вычета будет зависеть от его типа: первый-это жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики и земельные участки, второй тип – все остальное.

На ваш выбор предоставляются следующие варианты имущественных вычетов при продаже собственности:

• фиксированный вычет в размере не более 1 млн руб. (с 2009 года – 2 млн руб. по сделкам, начиная с 1.01.2008) по имуществу первого варианта или не более 125 тыс. руб. по второму;

• имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.

Какой из вариантов вычета применять – решаете вы сами, но к одному типу недвижимости можно применять только один способ расчета. Так, нельзя при продаже дома использовать фиксированный вычет, а при продаже квартиры – вычет на базе фактически понесенных расходов на приобретение недвижимости. Но можно применять разные способы расчета вычета для разных вариантов имущества, например, для продажи имущества первого типа – дачи – использовать фиксированный вычет, а для продажи имущества второго типа – гаража – имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.

Фиксированные имущественные вычеты ограничены в применении одним налоговым периодом (годом). Если вы в течение года уже использовали право на вычет в 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) при продаже имущества, то при аналогичной сделке в том же году не сможете второй раз воспользоваться им. В то же время, если в течение года вы и продали имущество, и приобрели другое, то вправе воспользоваться налоговым вычетом в 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) на продажу и 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) – на покупку.

ВАЖНО

С 1 января 2008 года размер суммы, принимаемой к налоговому вычету при покупке жилья, увеличивается задним числом в 2 раза – до 2 млн руб. При этом налоговый вычет в увеличенном объеме будет применяться к операциям с имуществом, осуществленным начиная с 1 января 2008 года. Иными словами, это изменение в налоговом законодательстве действительно для прошлых операций с имуществом, теперь налогоплательщики смогут вернуть себе уплаченный НДФЛ уже в двойном размере – максимум 260 тыс. руб. Для тех, кто купил или построил жилье после 1 января 2008 года, подоходный налог будет пересчитан, а уплаченные деньги возвращены.

Данная мера во многом может быть рассмотрена как антикризисная, предназначенная для снижения социальной напряженности.

ВАЖНО

Если сделка купли-продажи имущества была проведена между взаимозависимыми лицами: родственниками, сослуживцами, состоящими в отношениях «начальник – подчиненный» и т. п. – право на имущественный вычет не возникает.

СОВЕТ

При выборе варианта между фиксированным вычетом и вычетом в размере фактических расходов на приобретение имущества сравните, что будет больше – сумма в 1 млн руб. (или 2 млн руб. для имущества, проданного с 1 января 2008 года) либо 125 тыс. руб. фиксированного вычета, либо реальные затраты на приобретение, и используйте вариант, дающий максимальный вычет.

Рассмотрим пример. Допустим, Петр продал в 2007 году квартиру за 2,5 млн руб. и дачу – за 800 тыс. руб. При этом и одно и второе имущество принадлежало ему 1,5 года, квартиру он покупал в свое время за 1,5 млн руб., а дачу – за 350 тыс. руб. Фиксированный вычет в 1 млн руб. намного меньше фактических расходов Петра на приобретение этого имущества, поэтому в данном случае ему выгоднее использовать расчет вычета на базе фактических расходов на приобретение имущества. И тогда вычет составит 1,5 млн + + 350 тыс. = 1,85 млн руб. Налогооблагаемая база по НДФЛ для Петра сократится с 3,3 млн руб. от продажи квартиры и дачи до 1,45 млн руб. после налогового вычета. Петр должен будет заплатить НДФЛ лишь с этой суммы, то есть налог на полученный от продажи квартиры и дачи доход составит 188,5 тыс. руб.

Если бы Петр использовал фиксированный вычет в 1 млн руб., он должен был бы уплатить налог с суммы в 2,3 млн руб., что составило бы 299 тыс. руб. Правильный выбор варианта имущественного вычета дал Петру налоговую экономию в размере 110,5 тыс. руб.!

Если вы продаете имущество, которым владеете вместе с кем-то другим, то способ расчета и получения налогового вычета будет зависеть от того, находилось ли проданное имущество в общей долевой либо общей совместной собственности. Если имущество вам принадлежало на правах совместной собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется по договоренности между владельцами, а если на праве общей долевой собственности, то в соответствии с вашими долями. Например, если Петр и Елена продали квартиру, которой владели на праве общей совместной собственности, то, по договоренности, имущественный вычет может получить только Петр. А если квартира принадлежала им на праве общей долевой собственности, при этом 50 % принадлежало Петру и 50 % – Елене, то она имеет право на получение 50 % вычета.

Вычет при покупке или строительстве имущества

Если же вы приобретаете имущество или строите его, то тоже можете претендовать на имущественный вычет в размере 1 млн руб. (для имущества, приобретенного или построенного с 1 января 2008 года – 2 млн), но он применим только для жилых домов, квартир и комнат (а также доли в них), находящихся на территории РФ.

ВАЖНО

Если сделка купли-продажи имущества была проведена между взаимозависимыми лицами: родственниками, сослуживцами, состоящими в отношениях «начальник – подчиненный» и т. п. – право на имущественный вычет не возникает.

При строительстве или покупке дома в налоговый вычет могут включаться:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;

• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, если в договоре купли-продажи указано приобретение дома на стадии строительства;

• расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;

• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

• расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:

• расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

• расходы на приобретение отделочных материалов;

• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры (комнаты) без отделки на стадии строительства.

Вознаграждения (комиссионные) посредникам не учитываются для целей вычета.

Кроме того, если вы использовали ипотечный кредит для покупки или строительства имущества, то можете претендовать на имущественный вычет в размере уплачиваемых по нему процентов, и этот вычет никакой суммой не ограничен.

ВАЖНО

Чтобы получить налоговый вычет по процентным платежам, данный кредит должен быть именно целевой, то есть ипотека на строительство (приобретение) жилья. По любому другому кредиту вычет в части уплачиваемых процентов получить нельзя. Аналогично, если налогоплательщик брал ипотечный кредит в одном банке, а потом рефинансировал его в другом с целью экономии на процентах, то он не сможет претендовать на вычет процентов по новому кредиту, полученному в рамках рефинансирования, так как целью нового займа уже является не приобретение жилья, а погашение старого ипотечного кредита.

Для подачи заявления на получение имущественного вычета при приобретении и строительстве дома, квартиры, комнаты необходимо, чтобы:

• жилье (или доля в нем) было оформлено в собственность;

• расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, были фактически произведены и документально подтверждены (квитанциями, банковскими выписками и т. д.).

Так, если вы покупаете жилье в новостройке еще в процессе строительства, для проведения налогового вычета нужно будет дождаться получения свидетельства о собственности или акта приема-передачи имущества.

Чтобы получить вычет по уплачиваемым процентам с ипотеки, вам придется для подтверждения расходов ежегодно брать у банка выписку произведенных платежей с разбивкой на сумму основного долга и сумму процентов.

Имущественный вычет, связанный со строительством и приобретением жилья, имеет следующие принципиальные особенности:

• предоставляется однократно, то есть один раз в жизни;

• если часть вычета осталась неиспользованной в год приобретения или строительства жилья, ее можно перенести на следующие годы, пока она не будет полностью учтена.

В случае приобретения жилья в долевую (совместную) собственность действует порядок применения налоговых вычетов, такой же, как при продаже имущества. Вычет делится между собственниками пропорционально их долям в случае долевой собственности или по договоренности в случае совместной собственности.

СОВЕТ

♦ Приобретая жилье в совместную собственность, лучше передать возможность получения вычета одному из владельцев, чтобы остальные могли в будущем воспользоваться подобной льготой при покупке аналогичного имущества.

♦ Если покупку или строительство жилья производят супруги, и имущество регистрируется на правах совместной собственности, лучше оформить имущественный вычет в полном объеме на супруга с более высоким официальным доходом для скорейшего получения имущественного вычета.

Вычет при покупке и строительстве жилья вы можете оформить через работодателя, либо подав декларацию в налоговые органы, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих расходы на приобретение (строительство) жилья, а также удостоверяющих право собственности на приобретенное (построенное) жилье. К этим документам относятся:

• свидетельства, подтверждающие право собственности на квартиру (дом);

• договор о приобретении квартиры (дома) или прав на квартиру в строящемся доме;

• акт приема-передачи квартиры покупателю;

• платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов, включаемых в налоговый вычет (квитанции к приходным ордерам, расписки продавца квартиры, банковские выписки о перечислении денежных средств в счет погашения ипотечного кредита, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов и другие документы);

• кредитный договор.

После получения всех документов налоговая инспекция проверяет их в течение месяца и по окончании принимает решение, предоставлять налоговый вычет или нет. При положительном решении налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права на налоговый вычет, которое необходимо представить работодателю, если вы пожелаете получить возврат средств через него. В случае отрицательного решения вы получите по почте письменное сообщение об отказе в предоставлении вычета.

В завершение рассмотрим пример.

Допустим, Петр в 2008 году приобрел квартиру в ипотеку за 4 млн руб. Первоначальный взнос по кредиту составил 1,5 млн руб., сумма кредита составила 2,5 млн руб. Доход Петра составляет 800 тыс. руб. в год. За истекший год сумма уплаченных процентов по ипотеке составила около 250 тыс. руб.

Соответственно, сумма налогового вычета для Петра за год составит 2 млн руб. плюс 250 тыс. руб., итого – 2,25 млн руб.

Однако доход Петра за год составил всего 800 тыс. руб., поэтому весь вычет он получить за текущий год просто не сможет. За год он сможет получить вычет не более чем на 800 тыс. руб. То есть за текущий год с дохода Петра просто не возьмут НДФЛ.

Оставшаяся сумма вычета будет перенесена на следующий год и составит 1,45 млн руб., и к ней в следующем году добавится сумма вычета с процентов по ипотечному кредиту, которые Петр продолжит уплачивать.

ВАЖНО

Для заявления вашего права на имущественный налоговый вычет предельных сроков подачи налоговой декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию можно в любое время в течение года. Если же вы предъявляете налоговую декларацию в связи с уплатой НДФЛ, то срок ее подачи жесткий. Срока давности для получения имущественного налогового вычета также нет, и если вы подадите документы на вычет спустя 3 года после покупки (строительства) жилья, то сможете получить вычет с доходов за последние прошедшие 3 года, подав в налоговую инспекцию декларации за эти периоды.

Профессиональные налоговые вычеты

Данные вычеты предоставляются налогоплательщикам в связи с их расходами в рамках профессиональной деятельности при получении доходов. Они доступны только следующим категориям налогоплательщиков:

• индивидуальным предпринимателям – в размере суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

• физическим лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам – в размере суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

• лицам, получающим гонорары по авторским договорам или вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства (то есть писателям, художникам, изобретателям и т. д.) – в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или суммы, исчисленной как определенный процент от общего размера выплаты. Налогоплательщик сам должен выбрать вариант применяемого налогового вычета.

Вы можете получить профессиональный налоговый вычет как через компанию, которая выплачивает вам доход, на основании написанного вами заявления установленной формы, так и путем подачи декларации, непосредственно через налоговые органы.

Можно привести следующий пример. Ольга в рамках договора с фотомастерской провела фотосессию для клиентов студии, потратила 3000 руб. на фотопленку и дополнительное оборудование для сессии. Свои расходы она может подтвердить, предоставив чеки из фотомагазинов. За свою работу Ольга получила 15 тыс. руб., и фотомастерская приняла по заявлению понесенные ею расходы в 3 тыс. руб. к вычету.

Соответственно, налогооблагаемая база в 15 тыс. руб. была уменьшена на 3 тыс. руб. и составила 12 тыс. руб. Сумма налога составила 1560 руб., значит, на руки Ольга получила сумму в 13 440 руб.

Заключение

Итак, нужно ли разбираться в налогах? Вопрос, наверное, риторический. Мы видели, что, зная аспекты налогообложения, можно сэкономить совершенно законно более 100 тыс. руб., если правильно применить вариант расчета налоговых вычетов. Теперь понятно, что вернуть 500 тыс. руб. уплаченного налога на доходы – вполне реальная вещь, если знать, на какие налоговые вычеты вы можете претендовать, как они рассчитываются, в каком объеме предоставляются, какие существуют требования для их получения.

Кроме того, знание налогообложения позволит вам принимать более взвешенные финансовые решения относительно вас и вашей семьи. Так, вы сможете избежать ненужного налога на доходы по программе добровольного пенсионного обеспечения (которую могли бы заключить в пользу ваших родителей), а предпочтете ради налоговой экономии просто отдавать им деньги, чтобы они делали взносы по программе в свою пользу. Также вы сможете определить, на какую сумму можно рассчитывать, если вложить накопления в те или иные инвестиционные инструменты, так как у каждого из них – своя система налогообложения получаемых доходов. Это позволит вам грамотно спланировать ваши инвестиции и избежать потом негативных результатов в достижении желаемых целей из-за упущения налоговых последствий по каждому инвестиционному решению. Вы сможете выбрать более рациональный с точки зрения налогообложения вариант инвестиций. Ориентируясь в налоговом законодательстве, вы способны подобрать менее затратный с точки зрения налогов вариант передачи капитала вашим детям, а также обезопасить имущество, нажитое в браке, от негативных последствий развода, что позволит вам с большей уверенностью смотреть в будущее.

Помимо этого, знание налогообложения поможет вам точно соблюдать сроки уплаты налогов, а также экономить на штрафах из-за неверного расчета налогов, так как вы будете знать, как рассчитываются основные налоги физических лиц: налог на доходы, единый социальный налог, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, налог на наследование и дарение. Это позволит сократить непредвиденные расходы вашей семьи. И средства, пущенные на выплаты по штрафам из-за незнания налогового законодательства, будут более рационально использованы.

Словарь налоговых терминов

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – 1. Экономическое двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее двойному налогообложению. 2. Международное двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом, чего желательно избегать.

ДЕНЕЖНЫЕ АГРЕГАТЫ – виды денег и денежных средств, отличающиеся друг от друга степенью ликвидности, то есть возможностью быстрого превращения в наличные деньги. Показатели структуры денежной массы. Состав денежных агрегатов различен по странам. Чаще всего используются агрегаты МО (наличные деньги), М1 (наличные деньги, чеки, вклады до востребования), М2 (наличные деньги, чеки, вклады до востребования и небольшие срочные вклады), М3 (наличные деньги, чеки, вклады), L (наличные деньги, чеки, вклады, ценные бумаги).

ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ – легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – налоговое планирование для юридических лиц и групп граждан (организаций).

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ – налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ – взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ДЕНЕЖНЫХ КАПИТАЛОВ – вид налога, которым могут облагаться дивиденды и проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, подоходный налог с физических лиц – налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям.

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ – налагается на нераспределенную на дивиденды часть прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков, выплачивающих дивиденды. Дополняет более общий налог на прибыль корпораций.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ корпораций – существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА – налог на доходы физических и юридических лиц, полученные от имущественных сделок в виде продажи, дарения, обмена имущества, предоставления его в пользование другим лицам.

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ – налог, устанавливаемый в процентах к стоимости (цене) продаваемых товаров и услуг. Разновидность акциза.

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ корпораций – дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли.

НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ – налог на недвижимость (землю и здания) и на личную имущественную собственность.

НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ – налог, взимаемый с эмитентов акций, облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.

НАЛОГ НА ЭКСПОРТ И ИМПОРТ – налог, уплачиваемый экспортерами и импортерами в процентах к стоимости экспортируемых и импортируемых товаров.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И ДАРЕНИЙ – налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования либо в виде дарения.

НАЛОГ С ОБОРОТА – налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе, где составлял основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью налога с оборота стал налог на добавленную стоимость.

НАЛОГИ – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц; основной источник средств, поступающих в государственный бюджет. Одновременно налоги служат одним из средств регулирования экономических процессов, хозяйственной жизни. По уровню взимания налоги делятся на федеральные, республиканские и местные. По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные – в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически изменяются.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ – официальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная (прогрессивная) часть подоходного налога с физических лиц.

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ – государственные органы, призванные следить за своевременной и полной уплатой налогов, применять меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствовать нормальному функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию.

НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется оплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ – процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т. д.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на один объект налогообложения или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство, или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема двигательной установки. Различают твердые налоговые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме независимо от величины дохода (реальные налоги), пропорциональные ставки – действуют в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное обложение) и прогрессивные ставки – возрастают по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение).

НАЛОГОВАЯ ЮРИСДИКЦИЯ – территория, на которой действуют самостоятельные налоговые законы.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО – совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы. Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, устанавливает налоговые санкции. Обычно налоговое законодательство входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы в лице правительства или министерства финансов.

НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО – понятие, определяющее налоговую юрисдикцию, на территории которой несется конечная налоговая ответственность налогоплательщика, то есть наогоплательщик-резидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников, включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции. Ее резиденство не зависит от гражданства либо национальной принадлежности налогоплательщика.

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ – установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ – частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.

НАЛОГОВЫЕ УБЕЖИЩА, ГАВАНИ – территории, на которых относительно низок уровень налогов и действуют налоговые льготы, отсутствующие в других местах.

НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ (fiscal domicile) – совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком.

НАЛОГОВЫЙ СУВЕРЕНИТЕТ – право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, так или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

НАРЯД – документ, которым устанавливается производственное задание непосредственным исполнителям (рабочему, звену или бригаде работников). Наряд выдается до начала работы и содержит перечень работ, нормы расходования времени на их выполнение, расценки, формы и общую сумму оплаты.

НАТУРАЛЬНЫЙ НАЛОГ – налог, взимаемый в натуральной форме. В советский период государство прибегало к натуральному налогу на колхозы и крестьянские хозяйства, взимаемому продукцией сельскохозяйственного производства.

НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ – минимальный доход, не облагаемый подоходным налогом.

ПЕРСОНАЛЬНОЕ (ИНДИВИДУАЛЬНОЕ) НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – налоговое планирование для физических лиц или семей, частных предпринимателей.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ – основной вид прямых налогов, взимаемый в виде процента с доходов юридических и физических лиц.

ПОШЛИНЫ – особый вид налогов и сборов, взимаемых государством в лице государственных органов с юридических и физических лиц за определенные виды услуг (при заключении договоров об аренде, передаче ценных бумаг, регистрации предприятий, оформлении наследства, провозе товаров через границу и в ряде других случаев). Пошлины обычно существуют в виде регистрационных и гербовых сборов, почтовых, таможенных, судебных, наследственных, патентных, биржевых пошлин.

ПРЕФЕРЕНЦИИ (от ср. – век. лат. praeferentia – предпочтение) – преимущества, льготы, предоставляемые отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности; осуществляются в форме снижения налогов, скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных кредитов. Преференции предоставляются государством и носят адресный характер. В отношениях между государствами преференции предоставляются как на началах взаимности, так и в одностороннем порядке.

ПРИБЫЛЬ – превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. Различают полную, общую прибыль, называемую валовой (балансовой прибылью), и чистую (расчетную) прибыль, остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений.

ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ налогами – система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ – налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.

ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ, затраты – расходы, непосредственно связанные с производством продукции, работ, услуг; производственные расходы, включаемые в себестоимость продукции, в прямые издержки производства.

СБОРЫ – виды обязательных налогов (платежей), которые вносятся предприятиями и гражданами в порядке оплаты услуг, оказываемых им государственными органами.

УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ – нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТ – прибыль от банковского предпринимательства за вычетом взаимных платежей из прибыли.

ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ НАЛОГ – налог на физических и юридических лиц, вводимый государством в чрезвычайных ситуациях.

Полезные материалы по налогообложению

Internet:

• www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ (ФНС), где можно найти информацию о ФНС, статистические данные о налогах и сборах, информацию по государственной регистрации и учету налогоплательщиков, о правах и обязанностях налогоплательщиков, формах, сроках и порядке предоставления налоговой отчетности, сведения о налогах РФ и т. д.

• www1.minfin.ru/ru – официальный сайт Министерства финансов РФ, где можно найти нормативную и правовую информацию, данные о бюджете РФ за разные годы, о стабилизационном, резервном фондах и фонде национального благосостояния, о государственном долге, реформах, налоговых отношениях и налоговой политике и т. д.

• www.azbukafinansov.ru – универсальный ресурс об управлении личными финансами, где можно найти доступным языком изложенную информацию о налогообложении физических лиц и предпринимателей, инвестиционных, страховых, кредитных, пенсионных инструментах, семинары и конференции по финансовой грамотности, он-лайн-консультации независимых финансовых советников и т. д.

• www.consultant.ru – правовой ресурс актуального законодательства РФ, предоставляющий доступ к кодексам (в том числе НК РФ), законам РФ, указам, постановлениям Правительства и т. д.

• www.garant.ru – правовой ресурс актуального законодательства РФ, предоставляющий доступ к кодексам (в том числе НК РФ), законам РФ, указам, постановлениям Правительства и т. д.

• www.buhsoft.ru – ресурс, где доступны в том числе формы налоговых деклараций по различным налогам для физических лиц, правила и примеры их заполнения и т. д.

• www.klerk.ru – информационный ресурс новостей, аналитических обзоров и публикаций бухгалтерской, юридической, банковской и иных финансово-экономических сфер.

• www.interfax.ru – информационный ресурс новостей, аналитических обзоров и публикаций о политической, экономической, общественной и иных сферах.

• www.rbc.ru – информационный ресурс, предоставляющий актуальные экономические, политические и другие новости и аналитические обзоры ситуации в РФ и мире, данные о динамике валют, фондовых рынков мира и России и т. д.

• www.rian.ru – информационный ресурс новостей и аналитических обзоров, публикаций о политической, экономической, общественной и иных сферах.

СМИ:

• «Российская газета»

• Журнал «Российский налоговый курьер»

• Журнал «Налоговая политика и практика»

• Журнал «Личный бюджет»

• Журнал «Семейный бюджет»

• Журнал «Наши деньги»

• Журнал «Д штрих»

• Газета «Коммерсант»

• Журнал «Коммерсант. Деньги»

• Журнал «Финанс»

Приложение

Заявление на социальный налоговый вычет

В Инспекцию ФНС России по г. Москве № ___

от Иванова И. И.,

проживающего по адресу: г. Москва,

ул. Цветочная, д. 1, корп. 1, кв. 1

ИНН ___________

Заявление о социальном налоговом вычете

Я, Иванов Иван Иванович, в соответствии с положениями пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2007 года своего права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на негосударственное пенсионное обеспечение меня и моей супруги Ивановой М. И. и приобретение лекарственных средств в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей.

Приложение: (перечень прилагаемых документов)

«___» ___________ 200_ г. ____________________

Иванов И. И.

(дата) (подпись)

Примечания

1

Купонный доход – процентный доход по облигации, выплачиваемый с установленной периодичностью. Принцип расчета купонного дохода схож с процентом по банковскому депозиту

2

Дисконт – разница между ценой в настоящий момент и ценой на момент погашения или ценой номинала ценной бумаги. Цена номинала – стоимость облигации, указанная в сертификате.

3

Страхование титула – это страхование права собственности на имущество.

4

Предположим, что в том месяце, когда вы болели, было 30 календарных дней.

5

Кадастровая стоимость определяется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости. Город или другая местность разбивается на участки, каждый из которых имеет свою цену Для установления размера кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель.

6

Категории земель определяются целевым назначением земли. В зависимости от принадлежности к той или иной категории, земли имеют разный правовой режим. Так, есть земли сельскохозяйственного назначения, земли поселений, земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения и т. д.

7

Софинансирование – программа добровольных отчислений граждан РФ на накопительную часть государственной трудовой пенсии, в рамках которой они получают увеличение своих взносов в два раза за счет государства.

Content

Наталья Юрьевна Смирнова
Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате

Введение

Часть 1 Базовые налоги физических лиц

Как устроена система налогообложения и какие налоги вам предстоит платить

Штрафы по налоговым правонарушениям. Как их избежать?

Налог на доходы физических лиц. Когда и по каким ставкам его платить?

Ставка 13%

Налогообложение по инвестиционным операциям

Налогообложение по страховым программам

Налогообложение по пенсионным программам

Ставка 9%

Ставка 35%

Ставка 0%

Правила расчета отпускных. Когда лучше брать отпуск?

Единый социальный налог, или Какой будет ваша пенсия?

Транспортный налог. Какой транспорт облагается налогом?

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Чем хороши подарки близких родственников?

Налог на имущество физических лиц

Земельный налог. С каких земель его платить?

Часть 2 Налоговые вычеты

Стандартные вычеты

Социальные вычеты

Налоговая декларация. Кому и как ее заполнять?

Электронная декларация

Вычет на благотворительность

Вычет на образование

Вычет на лечение

Вычет при покупке медикаментов

Вычет на оплату медицинских услуг

Вычет по программам ДМС

Вычет на страхование жизни и пенсию

Имущественные вычеты

Вычет при продаже имущества

Вычет при покупке или строительстве имущества

Профессиональные налоговые вычеты

Заключение

Словарь налоговых терминов

Полезные материалы по налогообложению

Internet:

СМИ:

Приложение

Примечания